|
CỤC THUẾ
CHI CỤC
THUẾ KHU VỰC XVII
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 674/CCTKV17-QLDN1
V/v khai
thuế thu nhập doanh nghiệp
|
Long An, ngày 29 tháng 4 năm 2025
|
|
Kính gửi:
|
Công ty Cổ phần Đầu tư Anh Hồng Long An; MST:
1101887654;
Địa chỉ: Phòng 215, Lầu 2, Tòa nhà văn phòng Shundao, Khu A và Khu B, xã Long
Định, huyện Cần Đước, tỉnh Long An.
|
Trả lời văn bản số 001-2502/CV ngày 27/2/2025 của
Công ty Cổ phần Đầu tư Anh Hồng Long An (gọi tắt là Công ty) về việc hướng dẫn
kê khai số tiền tạm nộp thuế TNDN trên tờ khai quyết toán thuế TNDN, Chi cục
Thuế khu vực XVII có ý kiến như sau:
- Căn cứ tiết a.1 khoản 1 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“1. Thu nhập chịu thuế:
…
a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
a.1)
…
- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm
bên bán bàn giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã đăng
ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ
quan nhà nước có thẩm quyền.
- Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ
sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách
hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng
mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí
trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với
doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
theo doanh thu trừ chi phí.
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng
mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai
tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền
và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
trong năm.
Khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp phải thực hiện
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp thấp hơn
số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn
thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm
nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế
đã nộp thừa.
Đối với doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu
tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ %
trên doanh thu thu được tiền, doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính
thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm đồng thời có phát sinh chi phí quảng cáo,
tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh
doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính các khoản chi phí này vào năm phát
sinh chi phí. Các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi
giới này được tính vào chi phí được trừ theo mức khống chế theo quy định vào
năm đầu tiên bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập
doanh nghiệp.”
- Căn cứ Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày
29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế,
phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại điểm b Khoản 1 quy định các trường hợp được
phân bổ:
“1.Các trường hợp được phân bổ:
…
b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
…”
+ Tại điểm b Khoản 2 hướng dẫn các phương pháp phân
bổ:
“2. Phương pháp phân bổ:
…
b) Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh
nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tạm nộp hàng quý và quyết toán bằng
(=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động chuyển nhượng bất
động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.
…”
+ Tại điểm b, Khoản 3 hướng dẫn khai thuế, quyết toán
thuế, nộp thuế:
“3. Khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế:
…
b) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
b.1) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:
Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý
nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 2
Điều này để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cho từng
tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
b.2) Quyết toán thuế:
Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số
03/TNDN, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh theo quy
định tại điểm b khoản 2 Điều này tại phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt
động chuyển nhượng bất động theo mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II
Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp tiền vào ngân sách nhà
nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định
tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Số thuế đã tạm nộp trong năm tại các tỉnh (không bao
gồm số thuế đã tạm nộp cho doanh thu thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà
để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo
tiến độ mà doanh thu này chưa được tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh
nghiệp trong năm) được trừ vào với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ
hoạt động chuyển nhượng bất động sản của từng tỉnh trên mẫu số 03-8A/TNDN ban
hành kèm theo phụ lục II Thông tư này, nếu chưa trừ hết thì tiếp tục trừ vào số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
theo quyết toán tại trụ sở chính trên mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục
II Thông tư này.
Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số
thuế phải nộp theo quyết toán thuế trên tờ khai quyết toán tại trụ sở chính
trên mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này thì người nộp
thuế phải nộp số thuế còn thiếu cho địa phương nơi đóng trụ sở chính. Trường
hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế
thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều 60 Luật
Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư này.
…”
- Căn cứ Phụ lục II Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế
(Ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.)
“VI. Mẫu biểu hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (áp
dụng đối với phương pháp doanh thu - chi phí) mẫu số 03/TNDN”
Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty khai quyết toán
thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
theo mẫu số 03/TNDN, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng
tỉnh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này tại phụ lục bảng phân bổ số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo
phụ lục II quy định tại tiết b.2, khoản 3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Công ty kê khai số thuế TNDN đã tạm nộp vào NSNN tính
đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán tại chỉ tiêu G5; kê khai số thuế TNDN
phải nộp, đã tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng cơ sở hạ tầng, nhà được bàn
giao kỳ này và có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ (bao gồm số
tiền đã thu của các kỳ trước và kỳ này) tại chỉ tiêu H3 trên tờ khai quyết toán
thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư
số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
Công ty căn cứ tình hình thực tế của đơn vị, đối
chiếu với quy định của các văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện.
Chi cục Thuế trả lời cho Công ty được biết và thực
hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại
văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- BLĐ Chi cục Thuế;
- Phòng NVDTPC;
- Trang web Chi cục Thuế;
- Lưu: VT,QLDN1. My.
|
KT. CHI CỤC TRƯỞNG
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG
Trần
Chí Cường
|
Đã cập nhật Luật Đất đai 2024 mới nhất