|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 46776/CT-TTHT
V/v thuế suất hàng mẫu không
thu tiền
|
Hà
Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Taico Việt Nam
(Đ/c: Số 5B, Khu đô thị mới Yên Hòa, Phường Yên Hòa, Quận Cầu Giấy, TP Hà
Nội; - MST: 0105886554)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 0519/CV-Taico VN đề ngày 27/05/2019 của Công ty TNHH Taico Việt Nam (sau đây
gọi là Công ty) hỏi về thuế suất hàng mẫu không thu tiền, Cục Thuế TP Hà Nội có
ý kiến như sau:
- Căn cứ tại Điều 92 Luật Thương mại
số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm 2005 của Quốc hội quy định về các hình thức
khuyến mại:
“1. Đưa hàng hóa mẫu, cung ứng
dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền.
…
8. Tổ chức cho khách hàng tham gia
các chương trình văn hóa, nghệ thuật, và các sự kiện khác vì mục đích khuyến
mại.
9. Các hình thức khuyến mại khác
nếu được cơ quan quản lý nhà nước về thương mại chấp thuận.”
- Căn cứ Nghị định 81/2018/NĐ-CP ngày
22 tháng 05 năm 2018 của Chính Phủ quy định chi tiết Luật thương mại về hoạt
động xúc tiến thương mại:
+ Tại Chương II, Mục 2 quy định về
các hình thức khuyến mại:
“Điều 8. Đưa hàng mẫu, cung ứng
dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền
1. Hàng mẫu đưa cho khách hàng,
dịch vụ mẫu cung ứng cho khách hàng dùng thử phải là hàng hóa, dịch vụ được
kinh doanh hợp pháp mà thương nhân đang hoặc sẽ bán, cung ứng trên thị trường.
2. Khi nhận hàng mẫu, dịch vụ mẫu,
khách hàng không phải thực hiện bất kỳ nghĩa vụ thanh toán nào.
3. Thương nhân thực hiện chương
trình khuyến mại theo hình thức đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu phải chịu
trách nhiệm về chất lượng của hàng mẫu, dịch vụ mẫu và phải thông báo cho khách
hàng đầy đủ thông tin liên quan đến việc sử dụng hàng mẫu, dịch vụ mẫu.
…”
+ Tại Khoản 1; Khoản 2 Điều 17 quy
định thông báo hoạt động khuyến mại:
“Điều 17. Thông báo hoạt động
khuyến mại
1. Thương nhân thực hiện thủ tục
hành chính thông báo hoạt động khuyến mại đến tất cả các Sở Công Thương nơi tổ
chức khuyến mại (tại địa bàn thực hiện khuyến mại) trước khi thực hiện chương
trình khuyến mại theo hình thức quy định tại Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và
các Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này. Hồ sơ
thông báo phải được gửi đến Sở Công Thương tối thiểu trước 03 ngày làm việc
trước khi thực hiện khuyến mại (căn cứ theo ngày nhận ghi trên vận đơn bưu điện
hoặc các hình thức có giá trị tương đương trong trường hợp gửi qua đường bưu
điện, căn cứ theo ngày ghi trên giấy tiếp nhận hồ sơ trong trường hợp nộp trực
tiếp, căn cứ theo thời gian ghi nhận trên hệ thống thư điện tử hoặc căn cứ theo
ngày ghi nhận trên hệ thống trong trường hợp nộp qua hệ thống dịch vụ công trực
tuyến).
2. Các trường hợp không phải thực
hiện thủ tục hành chính thông báo thực hiện khuyến mại khi khuyến mại theo các
hình thức quy định tại Khoản 8 Điều 92 Luật thương mại và các Điều 8, Điều 9,
Điều 10, Điều 11, Điều 12, Điều 14 Nghị định này:
a) Thương nhân thực hiện các
chương trình khuyến mại quy định tại Khoản 1 Điều này có tổng giá trị giải
thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng;
b) Thương nhân chỉ thực hiện bán
hàng và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến
mại trực tuyến.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại điểm a khoản 5 Điều 7 hướng dẫn
giá tính thuế:
“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính
thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến
mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê
khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng,
cho.
Một số hình thức khuyến mại cụ thể
được thực hiện như sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại
đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền,
tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế
đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”
- Căn cứ Điều 3 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều
của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
+ Tại khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung
Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC:
7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như
sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1
Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số
119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để
khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ,
tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)....” ”.
+ Tại khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ sung
điểm 2.4 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC:
“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ
đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối
với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải
lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến
mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp Công ty có thực hiện chương trình khuyến mại không thu tiền của khách hàng,
thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì khi xuất hàng, Công ty
phải lập hóa đơn trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng hóa
xuất khuyến mãi, làm hàng mẫu…, giá tính thuế được xác định bằng không (0),
dòng thuế suất, tiền thuế GTGT không ghi gạch chéo.
Trường hợp Công ty có thực hiện
chương trình khuyến mại không thu tiền của khách hàng, không thực hiện theo quy
định của pháp luật về thương mại thì khi xuất hàng, Công ty phải lập hóa đơn kê
khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 và khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực
tế tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật. Trong quá trình
thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm
tra Số 2 (Cục Thuế TP Hà Nội) để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Taico Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT 2;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|