Nghị định 122/2025/NĐ-CP phân quyền phân cấp trong lĩnh vực quản lý thuế mới nhất

• Số hiệu: 122/2025/NĐ-CP
• Loại văn bản: Nghị định
• Nơi ban hành: Chính phủ
• Người ký: Nguyễn Hòa Bình
• Ngày ban hành: 11/06/2025

CHÍNH PHỦ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 122/2025/NĐ-CP	Hà Nội, ngày 11 tháng 6 năm 2025

NGHỊ ĐỊNH

QUY ĐỊNH VỀ PHÂN QUYỀN, PHÂN CẤP TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 18 tháng 02 năm 2025;

Căn cứ Luật Tổ chức chính quyền địa phương năm 2025;

Căn cứ Nghị quyết số 190/2025/QH15 ngày 19 tháng 02 năm 2025 của Quốc hội quy định về xử lý một số vấn đề liên quan đến sắp xếp tổ chức bộ máy nhà nước;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định về phân quyền, phân cấp trong lĩnh vực quản lý thuế.

Chương I

QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Nghị định này quy định thẩm quyền, trình tự, thủ tục thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan, người có thẩm quyền trong lĩnh vực quản lý thuế được quy định tại luật, nghị quyết của Quốc hội, pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, nghị định của Chính phủ, quyết định của Thủ tướng Chính phủ cần điều chỉnh để thực hiện phân quyền, phân cấp.

Điều 2. Nguyên tắc phân cấp, phân quyền

1. Bảo đảm phù hợp với quy định của Hiến pháp; phù hợp với các nguyên tắc, quy định về phân quyền, phân cấp của Luật Tổ chức Chính phủ, Luật Tổ chức chính quyền địa phương.

2. Bảo đảm phân cấp triệt để các nhiệm vụ giữa cơ quan nhà nước ở trung ương với chính quyền địa phương, bảo đảm thẩm quyền quản lý thống nhất của Chính phủ, quyền điều hành của người đứng đầu Chính phủ đối với lĩnh vực quản lý nhà nước về quản lý thuế và phát huy tính chủ động, sáng tạo, tự chịu trách nhiệm của chính quyền địa phương trong thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước trong lĩnh vực quản lý thuế.

3. Bảo đảm Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, các bộ, cơ quan ngang bộ tập trung thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước ở tầm vĩ mô; xây dựng thể chế, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch đồng bộ, thống nhất, giữ vai trò kiến tạo và tăng cường thanh tra, kiểm tra, giám sát.

4. Đẩy mạnh phân quyền, phân cấp và phân định rõ thẩm quyền của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Chủ tịch Ủy ban nhân dân; phân định rõ thẩm quyền chung của Ủy ban nhân dân và thẩm quyền riêng của Chủ tịch Ủy ban nhân dân; bảo đảm phù hợp với nhiệm vụ, quyền hạn và năng lực của cơ quan, người có thẩm quyền thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn được phân định.

5. Thực hiện phân quyền, phân cấp giữa các ngành, lĩnh vực có liên quan bảo đảm đồng bộ, tổng thể, liên thông, không bỏ sót hoặc chồng lấn, giao thoa nhiệm vụ; bảo đảm cơ sở pháp lý cho hoạt động bình thường, liên tục, thông suốt của các cơ quan; không để gián đoạn công việc, không để chồng chéo, trùng lặp, bỏ sót chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực, địa bàn.

6. Bảo đảm quyền con người, quyền công dân; bảo đảm công khai, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân, tổ chức trong việc tiếp cận thông tin, thực hiện các quyền, nghĩa vụ và các thủ tục theo quy định của pháp luật; không làm ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của xã hội, người dân, doanh nghiệp.

7. Bảo đảm không làm ảnh hưởng đến việc thực hiện các điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

8. Nguồn lực thực hiện nhiệm vụ được phân quyền, phân cấp do ngân sách nhà nước bảo đảm theo quy định.

Chương II

PHÂN QUYỀN TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ

Điều 3. Hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

1. Việc người nộp thuế không phải nộp các chứng từ trong hồ sơ khai thuế, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế và các hồ sơ thuế khác mà cơ quan quản lý nhà nước đã có, căn cứ tình hình thực tế và điều kiện trang bị công nghệ thông tin theo quy định tại khoản 11 Điều 17 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn.

2. Hồ sơ khai thuế; loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, cung cấp, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý theo quy định tại khoản 8 Điều 43 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định tại khoản 5 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn.

4. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh, các khoản thu từ đất, cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, quyết toán thuế thu nhập cá nhân; và người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử cùng các trường hợp cần thiết khác theo quy định tại khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn.

5. Trình tự, thủ tục thực hiện nhiệm vụ

a) Hồ sơ khai thuế, loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, cung cấp, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý thực hiện theo quy định tại điểm 1 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thực hiện theo quy định tại điểm 2 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh, các khoản thu từ đất, cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, quyết toán thuế thu nhập cá nhân; và người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử cùng các trường hợp cần thiết khác thực hiện theo quy định tại điểm 3 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

Điều 4. Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ thuế

1. Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ đối với trường hợp được khoanh nợ theo quy định tại khoản 1 Điều 84 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn.

2. Trình tự, thủ tục thực hiện nhiệm vụ

Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ đối với trường hợp được khoanh nợ thực hiện theo quy định tại điểm 4 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

Điều 5. Thẩm quyền quyết định xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

1. Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện thẩm quyền quyết định xóa nợ đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 85 của Luật Quản lý thuế có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 15.000.000.000 đồng trở lên theo quy định tại khoản 4 Điều 87 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.

2. Trình tự, thủ tục thực hiện như sau:

a) Cơ quan thuế cơ sở quản lý trực tiếp người nộp thuế lập và gửi hồ sơ đề nghị xóa nợ đến cơ quan thuế cấp tỉnh để thẩm định; trường hợp không thuộc đối tượng xóa nợ thì cơ quan thuế cấp tỉnh thông báo cho cơ quan thuế cơ sở theo Mẫu số 02/XOANO ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính; trường hợp thuộc đối tượng xóa nợ thì cơ quan thuế cấp tỉnh lập văn bản đề nghị kèm theo hồ sơ gửi Cục Thuế thẩm định.

Cục Thuế thẩm định hồ sơ đề nghị xóa nợ. Trường hợp không thuộc đối tượng xóa nợ thì Cục Thuế thông báo cho cơ quan thuế cấp tỉnh theo Mẫu số 02/XOANO ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính; trường hợp thuộc đối tượng xóa nợ thì Cục Thuế dự thảo quyết định xóa nợ theo Mẫu số 06/XOANO ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định.

b) Cơ quan thuế cấp tỉnh quản lý trực tiếp người nộp thuế lập và gửi hồ sơ đề nghị xóa nợ đến Cục Thuế để thẩm định. Trường hợp không thuộc đối tượng xóa nợ thì Cục Thuế thông báo cho cơ quan thuế cấp tỉnh theo Mẫu số 02/XOANO ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính; trường hợp thuộc đối tượng xóa nợ thì Cục Thuế dự thảo quyết định xóa nợ theo Mẫu số 06/XOANO ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định.

Điều 6. Dịch vụ hóa đơn điện tử

1. Dịch vụ về hóa đơn điện tử và trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 3 Điều 92 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019 do Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn.

2. Trình tự, thủ tục thực hiện nhiệm vụ

Dịch vụ hoá đơn điện tử và trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử thực hiện theo điểm 5 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.

Điều 7. Trách nhiệm của Bộ Tài chính

1. Rà soát, sửa đổi, bổ sung hoặc đề xuất cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để bảo đảm phù hợp với quy định tại Nghị định này.

2. Tổ chức đào tạo, tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ cho cơ quan quản lý thuế để thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ được phân cấp, phân quyền.

Chương III

PHÂN CẤP TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ

Điều 8. Việc áp dụng cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (APA)

1. Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện thẩm quyền cho ý kiến và quyết định ký nội dung APA đối với các APA song phương, đa phương có sự tham gia của cơ quan thuế nước ngoài theo quy định tại khoản 5 Điều 41 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.

2. Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện thẩm quyền quyết định thời điểm bắt đầu có hiệu lực của APA song phương hoặc đa phương theo quy định tại khoản 7 Điều 41 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.

3. Trình tự, thủ tục thực hiện như sau:

a) Cục Thuế trao đổi, đàm phán nội dung về APA với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, xây dựng phương án đàm phán xin ý kiến các bộ ngành liên quan (nếu cần thiết) và trình Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt trước khi tiến hành đàm phán.

b) Cục Thuế thực hiện trao đổi, đàm phán với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài về nội dung APA theo phương án đã được phê duyệt. Trên cơ sở nội dung đàm phán, Cục Thuế xây dựng dự thảo APA và trình Bộ trưởng Bộ Tài chính ký APA.

Chương IV

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Điều 9. Điều khoản chuyển tiếp

1. Đối với các hồ sơ đã được trình Thủ tướng Chính phủ trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành nhưng chưa có quyết định xoá nợ thì Thủ tướng Chính phủ tiếp tục xử lý theo thẩm quyền quy định tại khoản 4 Điều 87 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.

2. Đối với các hồ sơ đề nghị áp dụng APA song phương, đa phương đã nộp cho cơ quan thuế trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành và chưa được báo cáo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ thì thẩm quyền phê duyệt, ký APA song phương, đa phương thực hiện theo quy định tại Nghị định này.

Điều 10. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

2. Nghị định này hết hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 3 năm 2027 trừ các trường hợp sau:

a) Bộ Tài chính báo cáo Chính phủ đề xuất và được Quốc hội quyết định kéo dài thời gian áp dụng toàn bộ hoặc một phần Nghị định này;

b) Luật, nghị quyết của Quốc hội, pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, nghị định, nghị quyết của Chính phủ, quyết định của Thủ tướng Chính phủ có quy định về thẩm quyền, trách nhiệm quản lý nhà nước, trình tự, thủ tục quy định tại Nghị định này thông qua hoặc ban hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, có hiệu lực trước ngày 01 tháng 3 năm 2027 thì quy định tương ứng trong Nghị định này hết hiệu lực tại thời điểm các văn bản quy phạm pháp luật đó có hiệu lực.

3. Trong thời gian các quy định của Nghị định này có hiệu lực, nếu quy định về thẩm quyền, trách nhiệm quản lý nhà nước, trình tự, thủ tục trong Nghị định này khác với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan thì thực hiện theo quy định tại Nghị định này.

4. Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.

Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan trung ương của các đoàn thể; - VPCP: BTCN, các PCN, Trợ lý TTg, TGĐ Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: VT, KTTH (2b)

TM. CHÍNH PHỦ KT. THỦ TƯỚNG PHÓ THỦ TƯỚNG Nguyễn Hòa Bình

PHỤ LỤC

TRÌNH TỰ, THỦ TỤC THỰC HIỆN NHIỆM VỤ PHÂN QUYỀN TRONG LĨNH VỰC QUẢN LÝ THUẾ
(Kèm theo Nghị định số 122/2025/NĐ-CP ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ)

1. Hồ sơ khai thuế, loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế; khai các khoản phải nộp về phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu; kê khai, cung cấp, trao đổi, sử dụng thông tin đối với báo cáo lợi nhuận liên quốc gia; tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý thực hiện theo quy định tại Điều 7, Điều 8, Điều 9, Điều 12 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 và khoản 3, 4, 5 Điều 1, khoản 1 Điều 2 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30 tháng 10 năm 2022 của Chính phủ.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thực hiện theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.

3. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh; người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh, các khoản thu từ đất, cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, quyết toán thuế thu nhập cá nhân; và người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử cùng các trường hợp cần thiết khác thực hiện theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 và khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30 tháng 10 năm 2022 của Chính phủ.

4. Thủ tục, hồ sơ, thời gian khoanh nợ đối với trường hợp được khoanh nợ thực hiện theo quy định tại Điều 23 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.

5. Dịch vụ hoá đơn điện tử và trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế phải trả tiền dịch vụ, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 và Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 của Chính phủ.

Tiếng Anh (English)

GOVERNMENT OF VIETNAM --------	THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness ---------------
No: 122/2025/ND-CP	Hanoi, June 11, 2025

DECREE

ON DEVOLUTION AND DELEGATION OF POWERS IN FIELD OF TAX ADMINISTRATION

Pursuant to the Law on Government Organization dated February 18, 2025;

Pursuant to the Law on Organization of Local Government 2025;

Pursuant to the Resolution No. 190/2025/QH15 dated February 19, 2025 of the National Assembly on settlement of some issues related to restructuring of state apparatus;

At the request of the Minister of Finance;

The Government issues a Decree on devolution and delegation of powers in field of tax administration.

Chapter I

...

...

...

Article 1. Scope

This Decree provides for powers and procedures for performing tasks and exercising powers of competent authorities and persons in the field of tax administration prescribed in laws, resolutions of the National Assembly, ordinances, resolutions of the Standing Committee of the National Assembly of Vietnam, decrees of the Government, and decisions of the Prime Minister to be adjusted for devolution and delegation of powers.

Article 2. Rules for devolution, delegation of power

1. Comply with regulations in the Constitution; follow rules and regulations on devolution, delegation of powers specified in the Law on Government Organization, the Law on Organization of Local Government.

2. Thoroughly devolve tasks from central authorities to local governments; maintain the unified management power of the Government and the executive power of the head of the Government over the field of state management of tax administration and promote proactivity, creativity and self-responsibility of local governments for state management in the fields of tax administration.

3. Ensure that the Government, the Prime Minister, Ministries and ministerial authorities focus on state management at the macro level; establish synchronous and unified institutions, strategies, planning and plans, play creative role and strengthen inspection and supervision.

4. Promote devolution, delegation of power and clearly distinguish powers of People's Councils, People's Committees, and Presidents of People's Committees; clearly distinguish general powers of People's Committees and specific powers of Chairpersons of People's Committees; ensure the conformity with tasks, powers and capacity of authorities and persons having the power to perform tasks and exercise powers that have been distinguished.

5. Implement devolution, delegation of power among relevant sectors and fields ensuring consistency, comprehensiveness, connectivity, avoiding omission or overlap, and interference between tasks; maintain legal bases for normal, continuous and uninterrupted operations conducted by authorities; avoid interruption, overlaps or omission of functions, tasks, fields and areas.

6. Protect human rights and citizenship; maintain publicness and transparency, and enable individuals and organizations to access information, exercise rights, fulfill obligations and follow procedures according to regulations of law; do not affect normal operations in the society and those conducted by people and enterprises.

...

...

...

8. Resources for performance of tasks over which powers are devolved or delegated and exercise of powers distinguished shall be covered by state budget as prescribed.

Chapter II

DELEGATION OF POWERS IN FIELD OF TAX ADMINISTRATION

Article 3. Tax declaration dossiers, deadlines and locations for submission of tax declaration dossiers

1. The cases where taxpayers are not required to submit documents in dossiers on tax declaration, tax payment, tax refund and other tax dossiers that state regulatory authorities already have, shall depend on the actual situation and information technology equipment conditions specified in Clause 11 of Article 17 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019, as guided by the Minister of Finance.

2. Tax declaration dossiers; types of taxes to be declared monthly, quarterly, annually, declared each time a tax liability arises, tax finalization declaration; declaration of payable fees and charges collected by diplomatic missions of Vietnam; declaration, provision, exchange and use of information for Country-by-Country reports (CbCRs); criteria for determining taxpayers for quarterly tax declaration shall comply with Clause 8 of Article 43 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019, guided by the Minister of Finance.

3. Deadlines for submitting tax declaration dossiers for agricultural land use tax; non-agricultural land use tax; land use fees; land and water surface rent; fees for mineral production right; fees for water resource extraction right; registration fees; licensing fees; revenues of the state budget in accordance with  the law on management and use of public property; and CbCRs shall comply with Clause 5 of Article 44 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019, as guided by the Minister of Finance.

4. Locations for submitting tax declaration dossiers for taxpayers with multiple production and business activities; taxpayers carrying out production and business activities in multiple locations; taxpayers with tax obligations arising for taxes declared and paid each time they arise, proceeds obtained from land, granting of rights to extract water resources, mineral resources, and personal income tax finalization; and taxpayers making tax declarations through electronic transactions and other necessary cases shall comply with Clause 4 of Article 45 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019, guided by the Minister of Finance.

5. Procedures for performing tasks

...

...

...

b) Deadlines for submitting tax declaration dossiers for agricultural land use tax; non-agricultural land use tax; land use fees; land and water surface rent; fees for mineral production right; fees for water resource extraction right; registration fees; licensing fees; revenues of the state budget in accordance with  the law on management and use of public property; and CbCRs shall comply with Point 2 of the Appendix issued herewith.

c) Locations for submitting tax declaration dossiers for taxpayers with multiple production and business activities; taxpayers carrying out production and business activities in multiple locations; taxpayers with tax obligations arising for taxes declared and paid each time they arise, proceeds obtained from land, granting of rights to extract water resources, mineral resources, and personal income tax finalization; and taxpayers making tax declarations through electronic transactions and other necessary cases shall comply with Point 3 of the Appendix issued herewith.

Article 4. Debt freezing procedures, documentation and time

1. Debt freezing procedures, documentation and time for cases of debt freezing shall comply with clause 1 of Article 84 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019, guided by the Minister of Finance.

2. Procedures for performing tasks

Debt freezing procedures, documentation and time for cases of debt freezing shall comply with Point 4 of the Appendix issued herewith.

Article 5. Power to cancel tax, late payment interest and fine debt (hereinafter referred to as “tax debt”)

1. The Minister of Finance shall decide to cancel tax debt for enterprises and cooperatives in the cases specified in Clause 3, Article 85 of the Law on Tax Administration with tax debts of VND 15.000.000.000 or more in accordance with Clause 4 of Article 87 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019.

2. Procedures:

...

...

...

The Department of Taxation shall appraise the debt cancellation application. For cases ineligible for debt cancellation, the Department of Taxation shall notify the provincial tax authority using Form No. 02/XOANO issued with Circular No. 80/2021/TT-BTC dated September 29, 2021 of the Ministry of Finance; For cases eligible for debt cancellation, the Department of Taxation shall draft a debt cancellation decision using Form No. 06/XOANO issued with Circular No. 80/2021/TT-BTC dated September 29, 2021 of the Ministry of Finance and submit it to the Minister of Finance for review and approval.

b) The grassroots-level supervisory tax authority of the taxpayer shall prepare and send a debt cancellation to the Department of Taxation for appraisal. in case ineligible for debt cancellation, the Department of Taxation shall notify the provincial tax authority using Form No. 02/XOANO issued with Circular No. 80/2021/TT-BTC dated September 29, 2021 of the Ministry of Finance; in case eligible for debt cancellation, the Department of Taxation shall draft a debt cancellation decision using Form No. 06/XOANO issued with Circular No. 80/2021/TT-BTC dated September 29, 2021 of the Ministry of Finance and submit it to the Minister of Finance for review and approval.

Article 6. E-invoice service

1. E-invoice services and cases of using authenticated e-invoice that are not charged, cases of using authenticated e-invoice that must pay charges, cases of using unauthenticated e-invoice through organizations providing e-invoice services shall comply with Clause 3, Article 92 of the Law on Tax Administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019, guided by the Minister of Finance.

2. Procedures for performing tasks

E-invoice services and cases of using authenticated e-invoice that are not charged, cases of using authenticated e-invoice that must pay charges, cases of using unauthenticated e-invoice through organizations providing e-invoice services shall comply with Point 5 of the Appendix issued herewith.

Article 7. Responsibilities of the Ministry of Finance

1. Review, amend or request competent authorities to amend relevant legislative documents to ensure compliance with the regulations herein.

2. Organize training and provide professional guidance for tax authorities to effectively perform devolved and delegated tasks.

...

...

...

DEVOLUTION OF POWERS IN FIELD OF TAX ADMINISTRATION

Article 8. Application of the Advance Pricing Agreement (APA) to enterprises with related-party transactions

1. The Minister of Finance shall give opinions and decide to sign the APA content for bilateral and multilateral APAs with the participation of foreign tax authorities as prescribed in Clause 5 of Article 41 of Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19, 2020 of the Government.

2. The Minister of Finance shall decide the effect of the bilateral/multilateral APAs as prescribed in Clause 7 of Article 41 of Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19, 2020 of the Government.

3. Procedures:

a) The Department of Taxation shall take the responsibility for exchanging and negotiating with the taxpayer and the foreign tax authority on the content of APA, prepare a negotiation plan and seek opinions from relevant ministries and central authorities on such plan (if necessary) and submit it to the Minister of Finance for approval before proceeding with negotiations.

a) The Department of Taxation shall exchange and negotiate with taxpayers and foreign tax authorities on APA content according to the approved plan. Based on the negotiation content, the Department of Taxation will draft the APA and submit it to the Minister of Finance for signing.

Chapter II

IMPLEMENTATION CLAUSE

...

...

...

1. For debt cancellation applications submitted to the Prime Minister before the effective date of this Decree but have been approved, the Prime Minister shall continue to proceed them within the jurisdiction specified in clause 4 of Article 87 of the Law on tax administration No. 38/2019/QH14 dated June 13, 2019.

2. For applications for bilateral and multilateral APAs submitted to tax authorities before the effective date of this Decree and not yet reported to the Government and the Prime Minister, the power to approve and sign bilateral and multilateral APAs shall comply with this Decree.

Article 10. Effect and implementation

1. This Decree comes into force from July 1, 2025.

2. This Decree ceases to be effective from March 1, 2027, except in the following cases:

a) The Ministry of Finance requests the Government to propose to the National Assembly to extend the period of application of all or part of this Decree which is then approved by the National Assembly;

b) If the Laws, resolutions of the National Assembly, ordinances, resolutions of the National Assembly Standing Committee, decrees, resolutions of the Government, decisions of the Prime Minister providing for the authority, responsibility for state management, and procedures prescribed in this Decree are adopted or issued from July 1, 2025, come into force before March 1, 2027, the corresponding provisions in this Decree shall cease to be effective at the time such legislative documents come into forces.

3. During the effective period of this Decree, if the regulations on authority, state management responsibilities, procedures specified in this Decree differ from relevant legislative documents, the regulations in this Decree shall prevail.

4. Ministers, Heads of ministerial agencies, Heads of Governmental agencies, Presidents of People’s Committees of provinces and centrally affiliated cities and relevant organizations and individuals are responsible for the implementation of this Decree.

...

...

...

ON BEHALF OF THE GOVERNMENT
PP. PRIME MINISTER
DEPUTY PRIME MINISTER




Nguyen Hoa Binh

APPENDIX

PROCEDURES FOR DELEGATION OF POWERS IN FIELD OF TAX ADMINISTRATION
(Attached to Decree No. 122/2025/ND-GOVERNMENT dated June 11, 2025, of the Government)

1. a) Tax declaration dossiers; types of taxes to be declared monthly, quarterly, annually, declared each time a tax liability arises, tax finalization declaration; declaration of payable fees and charges collected by diplomatic missions of Vietnam; declaration, provision, exchange and use of information for international financial reports; criteria for determining taxpayers for quarterly tax declaration shall comply with Article 7, Article 8, Article 9, Article 12 of Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19, 2020 and Clauses 3, 4, 5 of Article 1, Clause 1 of Article 2 of Decree No. 91/2022/ND-CP dated October 30, 2022 of the Government.

2. Deadlines for submitting tax declaration dossiers for agricultural land use tax; non-agricultural land use tax; land use fees; land and water surface rent; fees for mineral production right; fees for water resource extraction right; registration fees; licensing fees; revenues of the state budget in accordance with  the law on management and use of public property; and CbCRs shall comply with Article 10 of Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19, 2020 of the Government.

3. Locations for submitting tax declaration dossiers for taxpayers with multiple production and business activities; taxpayers carrying out production and business activities in multiple locations; taxpayers with tax obligations arising for taxes declared and paid each time they arise, proceeds obtained from land, granting of rights to extract water resources, mineral resources, and personal income tax finalization; and taxpayers making tax declarations through electronic transactions and other necessary cases shall comply with Article 11 of Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19, 2020 and Clause 6 of Article 1 of Decree No. 91/2022/ND-CP dated October 30, 2022 of the Government.

4. Debt freezing procedures, documentation, and time for cases of debt freezing shall comply with Article 23 of Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19, 2020 of the Government.

...

...

...