|
BỘ TÀI CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2108/QĐ-BTC
|
Hà Nội, ngày
23 tháng 6 năm 2025
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ VIỆC CÔNG BỐ THỦ TỤC HÀNH CHÍNH ĐƯỢC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG TRONG
LĨNH VỰC THUẾ THUỘC PHẠM VI CHỨC NĂNG QUẢN LÝ CỦA BỘ TÀI CHÍNH
BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
Căn cứ Nghị định số 29/2025/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2025 của
Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài
chính;
Căn cứ Nghị định số 63/2010/NĐ-CP ngày 08 tháng 6 năm 2010 của Chính
phủ về kiểm soát thủ tục hành chính; Nghị định số 48/2013/NĐ-CP
ngày 14 tháng 5 năm 2013 và Nghị định số 92/2017/NĐ-CP
ngày 07 tháng 8 năm 2017 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị
định liên quan đến kiểm soát thủ tục hành chính;
Căn cứ Nghị định số 122/2025/NĐ-CP ngày 11 tháng 6 năm 2025 của
Chính phủ quy định về phân quyền, phân cấp trong lĩnh vực quản lý thuế;
Căn cứ Thông tư số 02/2017/TT-VPCP ngày 31 tháng 10 năm 2017 của Bộ
trưởng, Chủ nhiệm Văn phòng Chính phủ hướng dẫn về nghiệp vụ kiểm soát thủ tục
hành chính;
Theo đề nghị của Cục trưởng
Cục Thuế.
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Công bố kèm theo
Quyết định này 03 thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực thuế
thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.
Điều 2. Quyết định này
có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2025. Bãi bỏ nội dung công bố TTHC tại
số thứ tự 13, 15, 17 phần I, phần II Phụ lục I danh mục thủ tục hành chính được
thay thế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính ban hành kèm theo Quyết
định số 1462/QĐ-BTC ngày 22 tháng 7 năm 2022 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Điều 3. Cục Trưởng Cục
Thuế, Chánh Văn phòng Bộ, Thủ trưởng các đơn vị thuộc Bộ và các tổ chức, cá
nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
|
Nơi nhận:
- Như Điều 3;
- Bộ trưởng (để b/c);
- Văn phòng Chính phủ (Cục KSTTHC);
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở TW;
- Các Chi cục Thuế khu vực;
- Chi cục Thuế DNL;
- Cổng dịch vụ công quốc gia;
- Cổng TTĐT Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, Cục Thuế (Ban CS).
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|
PHỤ LỤC
THỦ TỤC HÀNH CHÍNH ĐƯỢC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG TRONG LĨNH VỰC
THUẾ THUỘC PHẠM VI CHỨC NĂNG QUẢN LÝ CỦA BỘ TÀI CHÍNH
(Kèm theo Quyết định số 2108 /QĐ-BTC ngày 23 tháng 6 năm 2025 của Bộ Tài
chính)
I. Danh mục thủ tục hành
chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý
của Bộ Tài chính
|
Stt
|
Số hồ sơ
TTHC
|
Tên TTHC
|
Tên VBQPPL
quy định nội dung sửa đổi, bổ sung, thay thế
|
Lĩnh vực
|
Cơ quan giải
quyết
|
Số QĐ đã
công bố TTHC được sửa đổi, bổ sung
|
|
A. Thủ tục hành chính cấp trung ương
|
|
1
|
1.010331
|
Đề
nghị áp dụng APA chính thức
|
Nghị định số 122/2025/NĐ-CP
ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định về phân quyền, phân cấp trong
lĩnh vực quản lý thuế
|
Thuế
|
Cục Thuế
|
STT 13 Mục II Phần I Phụ lục 1 Quyết định số 1462/QĐ-BTC ngày 22 tháng 7 năm 2022 của Bộ
Tài chính
|
|
2
|
1.010332
|
Gia
hạn APA
|
Nghị định số 122/2025/NĐ-CP
ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định về phân quyền, phân cấp trong
lĩnh vực quản lý thuế
|
Thuế
|
Cục Thuế
|
STT 17 Mục II Phần I Phụ lục 1 Quyết định số 1462/QĐ-BTC ngày 22 tháng 7 năm 2022 của Bộ
Tài chính
|
|
3
|
1.010334
|
Sửa
đổi APA
|
Nghị định số 122/2025/NĐ-CP
ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định về phân quyền, phân cấp trong
lĩnh vực quản lý thuế
|
Thuế
|
Cục Thuế
|
STT 15 Mục II Phần I Phụ lục 1 Quyết định số 1462/QĐ-BTC ngày 22 tháng 7 năm 2022 của Bộ
Tài chính
|
II. Nội dung cụ thể của từng
thủ tục hành chính sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực thuế thuộc phạm vi chức năng
quản lý của Bộ Tài chính:
A. Thủ tục hành chính cấp
trung ương
I. Lĩnh vực thuế
1. Đề nghị áp dụng APA
chính thức
a) Trình tự thực hiện:
- Bước 1. Người nộp thuế là đối tượng áp dụng
APA có yêu cầu áp dụng APA thực hiện nộp đơn Đề nghị áp dụng APA chính thức
theo Mẫu số 02/APA-CT tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế,
kèm theo hồ sơ đề nghị áp dụng APA thể hiện các thông tin, tài liệu theo quy định
tại mục Ghi chú tại đơn Đề nghị áp dụng APA chính thức mẫu 02/APA-CT.
- Bước 2. Cục Thuế tiếp nhận hồ sơ theo quy định
tại Luật Quản lý thuế, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 122/2025/NĐ-CP.
- Bước 3. Giải quyết hồ sơ:
+ Tiến hành thẩm định hồ sơ, trao đổi, đàm
phán với người nộp thuế (trong trường hợp APA đơn phương) hoặc với cơ quan thuế
đối tác và người nộp thuế (trong trường hợp APA song phương hoặc APA đa phương)
về nội dung APA.
+ Đối với trường hợp đề nghị áp dụng APA đơn
phương, trên cơ sở kết quả thẩm định, trao đổi, đàm phán với người nộp thuế, về
nội dung APA, Cục Thuế xây dựng dự thảo APA và trình lãnh đạo Bộ Tài chính phê
duyệt, tiến hành ký kết APA.
+ Đối với trường hợp đề nghị áp dụng APA song
phương hoặc đa phương, Cục Thuế sẽ tiến hành trao đổi, đàm phán nội dung về APA
với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, đồng thời xây dựng phương án đàm
phán. Nếu cần thiết, Cục Thuế sẽ xin ý kiến các bộ ngành liên quan trước khi
trình Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt phương án đàm phán. Sau khi có sự phê
duyệt, Cục Thuế thực hiện trao đổi, đàm phán với người nộp thuế và cơ quan thuế
nước ngoài về nội dung APA theo đúng phương án đã được phê duyệt. Trên cơ sở kết
quả đàm phán, Cục Thuế xây dựng dự thảo APA và trình Bộ trưởng Bộ Tài chính ký
APA.
*) Trường hợp trong quá trình giải quyết đề
nghị APA của người nộp thuế phát sinh việc người nộp thuế (hoặc cơ quan thuế nước
ngoài đối với trường hợp giải quyết đề nghị áp dụng APA song phương, đa phương)
có văn bản gửi Cục Thuế đề nghị dừng đàm phán: Cục Thuế thông báo cho người nộp
thuế (đối với APA đơn phương) hoặc cho người nộp thuế và thông báo hoặc xác nhận
với cơ quan thuế nước ngoài (đối với APA song phương hoặc đa phương) về việc dừng
đàm phán APA.
b) Cách thức thực hiện: Nộp trực tiếp hoặc thông
qua dịch vụ bưu chính
c) Thành phần, số lượng hồ sơ:
- Đơn đề nghị áp dụng APA chính thức theo Mẫu số
02/APA-CT tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế;
- Hồ sơ nộp kèm thể hiện các thông tin chi tiết
được nêu tại mục Ghi chú tại mẫu số 02/APA-CT.
- Số lượng hồ sơ: 01 (bộ).
* Trường hợp trong quá trình giải quyết đề nghị
APA của người nộp thuế phát sinh việc người nộp thuế đề nghị dừng đàm phán:
Thành phần hồ sơ là văn bản gửi Cục Thuế về việc đề nghị dừng đàm phán.
- Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)
d) Thời hạn giải quyết: Không quy định.
e) Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức
(không bao gồm doanh nghiệp, HTX), Tổ chức nước ngoài.
g) Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Cục
Thuế - Bộ Tài chính
h) Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: APA được
ký kết và lưu hành, hoặc dừng giải quyết (phụ thuộc vào các hồ sơ cụ thể hoặc
theo đề nghị của người nộp thuế về việc dừng đàm phán).
i) Phí, lệ phí (nếu có): Không
k) Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: 02/APA-CT.
l) Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành
chính (nếu có): Không
m) Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:
- Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
- Nghị định số 122/2025/NĐ-CP
ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ.
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.
- Thông tư số 45/2021/TT-BTC
ngày 18 tháng 6 năm 2021 của Bộ Tài chính.
Mẫu số: 02/APA-CT
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
ĐỀ NGHỊ ÁP DỤNG
APA CHÍNH THỨC
Kính gửi: Cục Thuế.
[01] Tên người nộp thuế ..............................................................................................
[03] Địa chỉ:
.................................................................................................................
[04] Quận/huyện: ……………………………….. [05] Tỉnh/thành
phố: .................................
[06] Điện thoại: …………………… [07] Fax: ………………… [08]
Email: ..........................
Căn cứ Luật Quản
lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019;
Căn cứ Nghị định số .../2020/NĐ-CP ngày ...
tháng ... năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
Công ty ... nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA [đơn
phương/song phương/đa phương] đối với giao dịch liên kết sau đây:
Giao dịch đề nghị áp dụng [09]: ... [mô tả
giao dịch liên kết] giữa [bên liên kết tại Việt Nam] và [bên liên
kết tại nước ngoài] cho giai đoạn [số năm] bắt đầu từ [ngày,
tháng, năm] và kết thúc vào [ngày, tháng, năm];
Các tài liệu gửi kèm [10]: ...... [liệt kê
các tài liệu gửi kèm].
Công ty ... xin cam đoan tất cả thông tin đã
khai trong Đơn này và Hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức là đúng và chịu
trách nhiệm trước pháp luật về thông tin đã khai./.
|
|
Ngày … tháng
… năm …
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
|
Ghi chú:
- Trường hợp có nhiều hơn 01 giao dịch đề nghị
áp dụng APA, đề nghị khai bổ sung theo hướng dẫn tại mục [09].
- Chi tiết các thông tin, tài liệu được yêu cầu
gửi kèm tại mục [10] như sau:
|
STT
|
Thông tin,
tài liệu
|
|
1
|
Thông tin định danh về người nộp thuế và các
bên liên kết tham gia trong giao dịch liên kết thuộc phạm vi đề nghị áp dụng
APA:
|
|
a)
|
Tên, địa chỉ của người nộp thuế, các bên tham
gia giao kết trong đề nghị áp dụng APA (bao gồm cả cơ quan thuế các nước,
vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký kết hiệp định thuế đối với trường hợp đề nghị
áp dụng APA song phương hoặc đa phương);
|
|
b)
|
Mã số thuế của người nộp thuế (bao gồm cả mã số
trụ sở chính và các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, nếu có);
|
|
c)
|
Chi tiết các địa chỉ kinh doanh của người nộp
thuế và các bên liên kết;
|
|
d)
|
Thông tin phân loại ngành nghề kinh doanh chính
của người nộp thuế và các bên liên kết.
|
|
2
|
Loại giao dịch liên kết, quy mô giao dịch và
thời gian áp dụng APA
|
|
a)
|
Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA, các
giao dịch liên kết ngoài phạm vi APA (nếu có) và giải thích lý do lựa chọn
giao dịch đề nghị áp dụng APA, lý do loại trừ các giao dịch liên kết khác;
|
|
b)
|
Quy mô giá trị của từng giao dịch liên kết của
NNT và của từng giao dịch đề nghị áp dụng APA;
|
|
c)
|
Hình thức APA đề xuất áp dụng;
|
|
d)
|
Thời gian đề nghị áp dụng APA.
|
|
3
|
Thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của
tập đoàn, người nộp thuế và các bên liên kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm
vi APA:
|
|
a)
|
Thông tin khái quát về lịch sử và mô hình hoạt
động kinh doanh của tập đoàn;
|
|
b)
|
Cơ cấu tổ chức của tập đoàn, cơ cấu tổ chức của
người nộp thuế và các bên liên kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA;
|
|
c)
|
Mô tả tổng quan về chuỗi giá trị của tập đoàn
và vị trí của các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA trong chuỗi giá trị
đó;
|
|
d)
|
Mô tả chi tiết các giao dịch thuộc phạm vi APA
và các giao dịch liên kết tương tự khác của tập đoàn được thực hiện tại các
nước, vùng lãnh thổ khác (nếu có);
|
|
d)
|
Cơ cấu vốn, mối liên hệ liên kết, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với: giá trị đầu tư vốn trực tiếp hoặc gián tiếp; giá
trị cho vay; tỷ trọng vốn đầu tư giữa các bên liên kết…;
|
|
e)
|
Đặc điểm của các hoạt động kinh doanh, các
lĩnh vực kinh doanh chính của người nộp thuế và các bên liên kết;
|
|
g)
|
Mô tả khái quát chiến lược kinh doanh của tập
đoàn và tác động đối với người nộp thuế (nếu có);
|
|
h)
|
Mô tả chiến lược kinh doanh người nộp thuế dự
kiến sẽ thực hiện trong thời gian đề nghị áp dụng APA, bao gồm cả kế hoạch
kinh doanh trong 05 năm hoặc chu kì kinh doanh kể từ năm đầu tiên của thời
gian đề nghị áp dụng APA và kết quả kinh doanh trong 03 năm trước đó kèm theo
thuyết minh trong trường hợp có sự khác biệt so với các năm đề nghị áp dụng
APA.
|
|
4
|
Phân tích thông tin kinh tế ngành: Phân tích
thông tin kinh tế ngành và các xu hướng thị trường có thể có ảnh hưởng tới hoạt
động kinh doanh của người nộp thuế, bao gồm:
|
|
a)
|
Mô tả về thị phần của tập đoàn và của người nộp
thuế trên thị trường;
|
|
b)
|
Các thông tin cơ bản phân tích về thách thức,
cơ hội và các yếu tố thúc đẩy tăng trưởng thị trường từ thông tin kinh tế
ngành;
|
|
c)
|
Các thông tin có liên quan khác về ngành kinh
tế như các chính sách và quy định của nhà nước, bao gồm cả các chính sách và
quy định có tác động đến hoạt động kinh tế ngành từ các quốc gia, vùng lãnh
thổ ngoài Việt Nam.
|
|
5
|
Phân tích chi tiết về chức năng, tài sản, rủi
ro của người nộp thuế và các bên liên kết trong giai đoạn đề nghị áp dụng
APA.
|
|
a)
|
Thông tin phân tích chi tiết về chức năng, tài
sản và rủi ro bao gồm việc phân bổ các nguồn lực và cơ sở vật chất (nếu có)
giữa người nộp thuế và các bên liên kết tham gia trong APA. Trường hợp tài sản
sử dụng bao gồm tài sản sở hữu trí tuệ, tài sản vô hình cần nêu rõ về đối tượng
sở hữu, sử dụng tài sản, hình thức, thời gian đăng ký bảo vệ sở hữu trí tuệ,
giá trị của tài sản vô hình trong cơ cấu giá của hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm
vi APA;
|
|
b)
|
Chế độ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ sử dụng
tại mỗi bên liên kết và đơn vị tiền tệ được sử dụng khi thực hiện giao dịch
liên kết thuộc phạm vi APA;
|
|
c)
|
Thông tin chi tiết về chuỗi giá trị, chuỗi
giao dịch có liên quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA và các giao dịch
tương tự khác không thuộc phạm vi APA;
|
|
d)
|
Mô tả quy trình sản xuất, cung cấp, phân phối
hàng hóa, dịch vụ có liên quan trong các giao dịch thuộc phạm vi APA và các
giao dịch ngoài phạm vi APA;
|
|
đ)
|
Mô tả chi tiết về hàng hóa, dịch vụ của người
nộp thuế có liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA và các giao dịch ngoài
phạm vi APA;
|
|
e)
|
Thông tin mô tả về các nhà cung cấp, các khách
hàng chính của người nộp thuế;
|
|
g)
|
Mô tả về giao dịch với các bên độc lập khác (nếu
có);
|
|
b)
|
Mô tả các thay đổi trọng yếu (nếu có) về chức
năng, tài sản, rủi ro của người nộp thuế và các bên liên kết trong giai đoạn
đề nghị áp dụng APA so với giai đoạn 3 đến 5 năm trước giai đoạn đề nghị áp dụng
APA.
|
|
6
|
Các thông tin tài chính
|
|
a)
|
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập,
báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của người
nộp thuế trong 03 năm liền trước năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng
APA.
|
|
b)
|
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của người
nộp thuế bao gồm Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia (nếu có) theo yêu cầu của văn bản quy phạm pháp luật quy định về quản lý
thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết cho 03 năm liền kế trước năm
người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức.
Trường hợp người nộp thuế được thành lập chưa
đủ 03 năm tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức thì sử
dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập, báo cáo thường niên và tờ
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Hồ sơ xác định giá giao dịch liên
kết cho thời gian đã hoạt động.
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập,
báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của tập
đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan đến giao dịch đề nghị áp dụng APA của
người nộp thuế trong 03 năm liền trước năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị
áp dụng APA.
|
|
c)
|
Kết quả sản xuất kinh doanh theo phân ngành
chi tiết cho từng lĩnh vực hoạt động hoặc dòng sản phẩm trong trường hợp báo cáo
tài chính của người nộp thuế, tập đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan đến
giao dịch đề nghị áp dụng APA của người nộp thuế phản ánh các thông tin này.
|
|
d)
|
Các thông tin, kế hoạch có liên quan khác về
thị trường và tài chính, bao gồm nhưng không hạn chế đối với kế hoạch đầu tư
mở rộng, tái cơ cấu hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế hoặc các
bên liên kết.
|
|
7
|
Phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết
Thông tin về phương pháp xác định giá của giao
dịch liên kết được đề xuất áp dụng, nguồn dữ liệu, thông tin làm cơ sở phân
tích so sánh, cách thức tính toán mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận liên
quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA bao gồm:
|
|
a)
|
Phân tích chi tiết về phương pháp xác định giá
được đề xuất áp dụng đối với giao dịch thuộc phạm vi APA; lý do lựa chọn và
chứng minh việc áp dụng phương pháp xác định giá này sẽ đưa đến kết quả phù hợp
nhất liên quan đến các giao dịch thuộc phạm vi APA;
|
|
b)
|
Phân tích chi tiết các dữ liệu làm cơ sở so
sánh, lý do lựa chọn dữ liệu so sánh và giải thích sự phù hợp, sự tương thích
của dữ liệu với phương pháp xác định giá đã xác định; các điều chỉnh loại trừ
khác biệt trọng yếu khi thực hiện phân tích để so sánh (nếu có);
|
|
c)
|
Thuyết minh cách thức thực hiện phương pháp
xác định giá của giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA trong thời gian áp dụng
APA tương ứng với các thông tin tài chính từ giao dịch liên kết, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với việc xác định, tính toán mức giá, tỷ suất lợi nhuận
và dự kiến tác động đến số liệu doanh thu, chi phí từ giao dịch liên kết thuộc
phạm vi APA;
|
|
d)
|
Thuyết minh và áp dụng phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết được đề xuất đối với thông tin dữ liệu tài chính
thực tế của người nộp thuế trong thời gian từ 03 đến 05 năm trước thời điểm đề
nghị áp dụng APA, tương ứng với thời gian đề nghị áp dụng APA nếu phương pháp
xác định giá của giao dịch liên kết được đề xuất khác với phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết đã sử dụng cho thời gian trước. Nếu người nộp thuế
được thành lập chưa đủ 03 năm tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị áp dụng
APA chính thức thì áp dụng phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được
đề xuất cho thời gian đã hoạt động;
|
|
đ)
|
Thông tin chung về các phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết được người nộp thuế và các bên liên kết trong tập
đoàn áp dụng đối với các giao dịch liên kết khác tương tự như giao dịch thuộc
phạm vi APA;
|
|
e)
|
Trường hợp người nộp thuế thực hiện các giao dịch
kinh doanh với các bên độc lập tương tự như các giao dịch kinh doanh với các bên
liên kết thuộc diện đề nghị áp dụng APA thì người nộp thuế phải cung cấp
thông tin chi tiết về quy mô và giải thích về cách xác định giá của giao dịch
độc lập này. Nếu không lựa chọn các giao dịch độc lập này làm đối tượng phân
tích so sánh thì người nộp thuế phải giải thích lý do không lựa chọn.
|
|
8
|
Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu
hoặc làm thay đổi đáng kể các nội dung cam kết và quá trình thực thi APA, chủ
yếu bao gồm:
|
|
a)
|
Thay đổi về cơ cấu vốn góp của các bên liên kết
tham gia trong APA;
|
|
b)
|
Thay đổi về chức năng hoạt động kinh doanh,
tài sản đầu tư sử dụng cho hoạt động kinh doanh và rủi ro mà người nộp thuế
phải chịu trong kinh doanh, bao gồm nhưng không hạn chế đối với người nộp thuế
phát triển thêm tài sản vô hình, tài sản sở hữu trí tuệ;…; thay đổi về phương
pháp hạch toán kế toán;
|
|
c)
|
Thay đổi về chính sách thuế, thay đổi về chế độ
quản lý ngoại hối;
|
|
d)
|
Thay đổi về cấp phép kinh doanh, thị trường và
các cơ chế chính sách của nhà nước có tác động đến người nộp thuế, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với các vấn đề như cấm lưu hành sản phẩm, sản phẩm bị
thu hồi, tiêu hủy....
|
|
9
|
Thông tin mô tả về việc thực hiện nghĩa vụ thuế
thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn, vùng, khu vực lãnh thổ là nơi có liên quan
đến giao dịch thuộc phạm vi APA và mối liên quan giữa quy định nội luật và Hiệp
định thuế có liên quan, bao gồm cả phạm vi, bối cảnh phát sinh đánh thuế
trùng hoặc không phát sinh nghĩa vụ thuế (nếu có).
|
|
10
|
Bản chụp những nội dung chính của các APA đã
ký kết mà người nộp thuế và các bên liên kết áp dụng đối với các giao dịch
liên kết tương tự các giao dịch thuộc phạm vi APA.
|
|
11
|
Bản chụp các hợp đồng, thỏa thuận pháp lý giữa
người nộp thuế và các bên liên kết có ảnh hưởng đến giao dịch thuộc phạm vi APA
như thỏa thuận về quyền sở hữu, sử dụng, mua, bán, phân phối hàng hóa, dịch vụ,
nghiên cứu phát triển...
|
|
12
|
Các thông tin liên quan nào khác về giao dịch
liên kết như các vấn đề về thuế khác, các vấn đề về thuế quốc tế như ưu đãi thuế,
kết luận về các cuộc thanh tra (bao gồm cả thanh tra về giá chuyển nhượng,
thông tin về các cuộc thanh tra đang được thực hiện (bao gồm cả thanh tra về
giá chuyển nhượng), các quyết định, thông báo về việc thực hiện thủ tục thỏa
thuận song phương thuộc Hiệp định thuế (nếu có).
|
2. Gia hạn APA
a) Trình tự thực hiện:
+ Bước 1: Người nộp thuế đang áp dụng APA đã
ký nếu thuộc trường hợp có thể được xem xét gia hạn APA và có mong muốn gia hạn
APA đó (bao gồm cả trường hợp đã kê khai nội dung đề nghị về việc gia hạn APA
trong Báo cáo APA thường niên) thì nộp hồ sơ đề nghị gia hạn APA trước khi APA
đã ký hết hạn ít nhất 06 tháng.
+ Bước 2. Cục Thuế tiếp nhận và giải quyết hồ
sơ theo quy định tại Luật Quản lý thuế và Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 122/2025/NĐ-CP. Thủ tục giải quyết hồ sơ gia hạn
APA được thực hiện tương tự thủ tục giải quyết đề nghị áp dụng APA chính thức.
b) Cách thức thực hiện: Nộp trực tiếp hoặc thông
qua dịch vụ bưu chính
c) Thành phần, số lượng hồ sơ:
- Đơn đề nghị áp dụng APA chính thức theo Mẫu số
02/APA-CT tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế
- Hồ sơ nộp kèm thể hiện các thông tin chi tiết
được nêu tại mục Ghi chú tại mẫu số 02/APA-CT.
- Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)
d) Thời hạn giải quyết: Không quy định.
e) Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức
(không bao gồm doanh nghiệp, HTX), Tổ chức nước ngoài.
g) Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Cục
Thuế - Bộ Tài chính
h) Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: APA đã
ký kết được gia hạn hoặc dừng giải quyết đề nghị gia hạn APA.
i) Phí, lệ phí (nếu có): Không
k) Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: 02/APA-CT.
l) Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành
chính (nếu có): Không
m) Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:
- Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
- Nghị định số 122/2025/NĐ-CP
ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ.
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.
- Thông tư số 45/2021/TT-BTC
ngày 18 tháng 6 năm 2021 của Bộ Tài chính.
Mẫu số: 02/APA-CT
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
ĐỀ NGHỊ ÁP DỤNG
APA CHÍNH THỨC
Kính gửi: Cục Thuế.
[01] Tên người nộp thuế ..............................................................................................
[03] Địa chỉ: .................................................................................................................
[04] Quận/huyện: ……………………………….. [05] Tỉnh/thành
phố: .................................
[06] Điện thoại: …………………… [07] Fax: ………………… [08]
Email: ..........................
Căn cứ Luật Quản
lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019;
Căn cứ Nghị định số .../2020/NĐ-CP ngày ...
tháng ... năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
Công ty ... nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA [đơn
phương/song phương/đa phương] đối với giao dịch liên kết sau đây:
Giao dịch đề nghị áp dụng [09]: ... [mô tả
giao dịch liên kết] giữa [bên liên kết tại Việt Nam] và [bên liên
kết tại nước ngoài] cho giai đoạn [số năm] bắt đầu từ [ngày, tháng,
năm] và kết thúc vào [ngày, tháng, năm];
Các tài liệu gửi kèm [10]: ...... [liệt kê
các tài liệu gửi kèm].
Công ty ... xin cam đoan tất cả thông tin đã
khai trong Đơn này và Hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức là đúng và chịu
trách nhiệm trước pháp luật về thông tin đã khai./.
|
|
Ngày … tháng
… năm …
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
|
Ghi chú:
- Trường hợp có nhiều hơn 01 giao dịch đề nghị
áp dụng APA, đề nghị khai bổ sung theo hướng dẫn tại mục [09].
- Chi tiết các thông tin, tài liệu được yêu cầu
gửi kèm tại mục [10] như sau:
|
STT
|
Thông tin,
tài liệu
|
|
1
|
Thông tin định danh về người nộp thuế và các
bên liên kết tham gia trong giao dịch liên kết thuộc phạm vi đề nghị áp dụng
APA:
|
|
a)
|
Tên, địa chỉ của người nộp thuế, các bên tham
gia giao kết trong đề nghị áp dụng APA (bao gồm cả cơ quan thuế các nước,
vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký kết hiệp định thuế đối với trường hợp đề nghị
áp dụng APA song phương hoặc đa phương);
|
|
b)
|
Mã số thuế của người nộp thuế (bao gồm cả mã số
trụ sở chính và các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, nếu có);
|
|
c)
|
Chi tiết các địa chỉ kinh doanh của người nộp
thuế và các bên liên kết;
|
|
d)
|
Thông tin phân loại ngành nghề kinh doanh
chính của người nộp thuế và các bên liên kết.
|
|
2
|
Loại giao dịch liên kết, quy mô giao dịch và
thời gian áp dụng APA
|
|
a)
|
Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA, các
giao dịch liên kết ngoài phạm vi APA (nếu có) và giải thích lý do lựa chọn
giao dịch đề nghị áp dụng APA, lý do loại trừ các giao dịch liên kết khác;
|
|
b)
|
Quy mô giá trị của từng giao dịch liên kết của
NNT và của từng giao dịch đề nghị áp dụng APA;
|
|
c)
|
Hình thức APA đề xuất áp dụng;
|
|
d)
|
Thời gian đề nghị áp dụng APA.
|
|
3
|
Thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của
tập đoàn, người nộp thuế và các bên liên kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm
vi APA:
|
|
a)
|
Thông tin khái quát về lịch sử và mô hình hoạt
động kinh doanh của tập đoàn;
|
|
b)
|
Cơ cấu tổ chức của tập đoàn, cơ cấu tổ chức của
người nộp thuế và các bên liên kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA;
|
|
c)
|
Mô tả tổng quan về chuỗi giá trị của tập đoàn
và vị trí của các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA trong chuỗi giá trị
đó;
|
|
d)
|
Mô tả chi tiết các giao dịch thuộc phạm vi APA
và các giao dịch liên kết tương tự khác của tập đoàn được thực hiện tại các
nước, vùng lãnh thổ khác (nếu có);
|
|
d)
|
Cơ cấu vốn, mối liên hệ liên kết, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với: giá trị đầu tư vốn trực tiếp hoặc gián tiếp; giá
trị cho vay; tỷ trọng vốn đầu tư giữa các bên liên kết…;
|
|
e)
|
Đặc điểm của các hoạt động kinh doanh, các
lĩnh vực kinh doanh chính của người nộp thuế và các bên liên kết;
|
|
g)
|
Mô tả khái quát chiến lược kinh doanh của tập
đoàn và tác động đối với người nộp thuế (nếu có);
|
|
h)
|
Mô tả chiến lược kinh doanh người nộp thuế dự
kiến sẽ thực hiện trong thời gian đề nghị áp dụng APA, bao gồm cả kế hoạch
kinh doanh trong 05 năm hoặc chu kì kinh doanh kể từ năm đầu tiên của thời
gian đề nghị áp dụng APA và kết quả kinh doanh trong 03 năm trước đó kèm theo
thuyết minh trong trường hợp có sự khác biệt so với các năm đề nghị áp dụng
APA.
|
|
4
|
Phân tích thông tin kinh tế ngành: Phân tích
thông tin kinh tế ngành và các xu hướng thị trường có thể có ảnh hưởng tới hoạt
động kinh doanh của người nộp thuế, bao gồm:
|
|
a)
|
Mô tả về thị phần của tập đoàn và của người nộp
thuế trên thị trường;
|
|
b)
|
Các thông tin cơ bản phân tích về thách thức,
cơ hội và các yếu tố thúc đẩy tăng trưởng thị trường từ thông tin kinh tế
ngành;
|
|
c)
|
Các thông tin có liên quan khác về ngành kinh
tế như các chính sách và quy định của nhà nước, bao gồm cả các chính sách và
quy định có tác động đến hoạt động kinh tế ngành từ các quốc gia, vùng lãnh
thổ ngoài Việt Nam.
|
|
5
|
Phân tích chi tiết về chức năng, tài sản, rủi
ro của người nộp thuế và các bên liên kết trong giai đoạn đề nghị áp dụng
APA.
|
|
a)
|
Thông tin phân tích chi tiết về chức năng, tài
sản và rủi ro bao gồm việc phân bổ các nguồn lực và cơ sở vật chất (nếu có)
giữa người nộp thuế và các bên liên kết tham gia trong APA. Trường hợp tài sản
sử dụng bao gồm tài sản sở hữu trí tuệ, tài sản vô hình cần nêu rõ về đối tượng
sở hữu, sử dụng tài sản, hình thức, thời gian đăng ký bảo vệ sở hữu trí tuệ,
giá trị của tài sản vô hình trong cơ cấu giá của hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm
vi APA;
|
|
b)
|
Chế độ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ sử dụng
tại mỗi bên liên kết và đơn vị tiền tệ được sử dụng khi thực hiện giao dịch
liên kết thuộc phạm vi APA;
|
|
c)
|
Thông tin chi tiết về chuỗi giá trị, chuỗi giao
dịch có liên quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA và các giao dịch
tương tự khác không thuộc phạm vi APA;
|
|
d)
|
Mô tả quy trình sản xuất, cung cấp, phân phối
hàng hóa, dịch vụ có liên quan trong các giao dịch thuộc phạm vi APA và các
giao dịch ngoài phạm vi APA;
|
|
đ)
|
Mô tả chi tiết về hàng hóa, dịch vụ của người
nộp thuế có liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA và các giao dịch ngoài
phạm vi APA;
|
|
e)
|
Thông tin mô tả về các nhà cung cấp, các khách
hàng chính của người nộp thuế;
|
|
g)
|
Mô tả về giao dịch với các bên độc lập khác (nếu
có);
|
|
b)
|
Mô tả các thay đổi trọng yếu (nếu có) về chức
năng, tài sản, rủi ro của người nộp thuế và các bên liên kết trong giai đoạn
đề nghị áp dụng APA so với giai đoạn 3 đến 5 năm trước giai đoạn đề nghị áp dụng
APA.
|
|
6
|
Các thông tin tài chính
|
|
a)
|
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập,
báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của người
nộp thuế trong 03 năm liền trước năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng
APA.
|
|
b)
|
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của người
nộp thuế bao gồm Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia (nếu có) theo yêu cầu của văn bản quy phạm pháp luật quy định về quản lý
thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết cho 03 năm liền kế trước năm
người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức.
Trường hợp người nộp thuế được thành lập chưa
đủ 03 năm tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức thì sử
dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập, báo cáo thường niên và tờ
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Hồ sơ xác định giá giao dịch liên
kết cho thời gian đã hoạt động.
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập,
báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của tập
đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan đến giao dịch đề nghị áp dụng APA của
người nộp thuế trong 03 năm liền trước năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị
áp dụng APA.
|
|
c)
|
Kết quả sản xuất kinh doanh theo phân ngành
chi tiết cho từng lĩnh vực hoạt động hoặc dòng sản phẩm trong trường hợp báo
cáo tài chính của người nộp thuế, tập đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan
đến giao dịch đề nghị áp dụng APA của người nộp thuế phản ánh các thông tin
này.
|
|
d)
|
Các thông tin, kế hoạch có liên quan khác về
thị trường và tài chính, bao gồm nhưng không hạn chế đối với kế hoạch đầu tư
mở rộng, tái cơ cấu hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế hoặc các
bên liên kết.
|
|
7
|
Phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết
Thông tin về phương pháp xác định giá của giao
dịch liên kết được đề xuất áp dụng, nguồn dữ liệu, thông tin làm cơ sở phân
tích so sánh, cách thức tính toán mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận liên
quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA bao gồm:
|
|
a)
|
Phân tích chi tiết về phương pháp xác định giá
được đề xuất áp dụng đối với giao dịch thuộc phạm vi APA; lý do lựa chọn và
chứng minh việc áp dụng phương pháp xác định giá này sẽ đưa đến kết quả phù hợp
nhất liên quan đến các giao dịch thuộc phạm vi APA;
|
|
b)
|
Phân tích chi tiết các dữ liệu làm cơ sở so
sánh, lý do lựa chọn dữ liệu so sánh và giải thích sự phù hợp, sự tương thích
của dữ liệu với phương pháp xác định giá đã xác định; các điều chỉnh loại trừ
khác biệt trọng yếu khi thực hiện phân tích để so sánh (nếu có);
|
|
c)
|
Thuyết minh cách thức thực hiện phương pháp
xác định giá của giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA trong thời gian áp dụng
APA tương ứng với các thông tin tài chính từ giao dịch liên kết, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với việc xác định, tính toán mức giá, tỷ suất lợi nhuận
và dự kiến tác động đến số liệu doanh thu, chi phí từ giao dịch liên kết thuộc
phạm vi APA;
|
|
d)
|
Thuyết minh và áp dụng phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết được đề xuất đối với thông tin dữ liệu tài chính
thực tế của người nộp thuế trong thời gian từ 03 đến 05 năm trước thời điểm đề
nghị áp dụng APA, tương ứng với thời gian đề nghị áp dụng APA nếu phương pháp
xác định giá của giao dịch liên kết được đề xuất khác với phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết đã sử dụng cho thời gian trước. Nếu người nộp thuế
được thành lập chưa đủ 03 năm tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị áp dụng
APA chính thức thì áp dụng phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được
đề xuất cho thời gian đã hoạt động;
|
|
đ)
|
Thông tin chung về các phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết được người nộp thuế và các bên liên kết trong tập
đoàn áp dụng đối với các giao dịch liên kết khác tương tự như giao dịch thuộc
phạm vi APA;
|
|
e)
|
Trường hợp người nộp thuế thực hiện các giao dịch
kinh doanh với các bên độc lập tương tự như các giao dịch kinh doanh với các
bên liên kết thuộc diện đề nghị áp dụng APA thì người nộp thuế phải cung cấp
thông tin chi tiết về quy mô và giải thích về cách xác định giá của giao dịch
độc lập này. Nếu không lựa chọn các giao dịch độc lập này làm đối tượng phân
tích so sánh thì người nộp thuế phải giải thích lý do không lựa chọn.
|
|
8
|
Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu
hoặc làm thay đổi đáng kể các nội dung cam kết và quá trình thực thi APA, chủ
yếu bao gồm:
|
|
a)
|
Thay đổi về cơ cấu vốn góp của các bên liên kết
tham gia trong APA;
|
|
b)
|
Thay đổi về chức năng hoạt động kinh doanh,
tài sản đầu tư sử dụng cho hoạt động kinh doanh và rủi ro mà người nộp thuế
phải chịu trong kinh doanh, bao gồm nhưng không hạn chế đối với người nộp thuế
phát triển thêm tài sản vô hình, tài sản sở hữu trí tuệ;…; thay đổi về phương
pháp hạch toán kế toán;
|
|
c)
|
Thay đổi về chính sách thuế, thay đổi về chế độ
quản lý ngoại hối;
|
|
d)
|
Thay đổi về cấp phép kinh doanh, thị trường và
các cơ chế chính sách của nhà nước có tác động đến người nộp thuế, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với các vấn đề như cấm lưu hành sản phẩm, sản phẩm bị
thu hồi, tiêu hủy....
|
|
9
|
Thông tin mô tả về việc thực hiện nghĩa vụ thuế
thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn, vùng, khu vực lãnh thổ là nơi có liên quan
đến giao dịch thuộc phạm vi APA và mối liên quan giữa quy định nội luật và Hiệp
định thuế có liên quan, bao gồm cả phạm vi, bối cảnh phát sinh đánh thuế
trùng hoặc không phát sinh nghĩa vụ thuế (nếu có).
|
|
10
|
Bản chụp những nội dung chính của các APA đã
ký kết mà người nộp thuế và các bên liên kết áp dụng đối với các giao dịch
liên kết tương tự các giao dịch thuộc phạm vi APA.
|
|
11
|
Bản chụp các hợp đồng, thỏa thuận pháp lý giữa
người nộp thuế và các bên liên kết có ảnh hưởng đến giao dịch thuộc phạm vi
APA như thỏa thuận về quyền sở hữu, sử dụng, mua, bán, phân phối hàng hóa, dịch
vụ, nghiên cứu phát triển...
|
|
12
|
Các thông tin liên quan nào khác về giao dịch
liên kết như các vấn đề về thuế khác, các vấn đề về thuế quốc tế như ưu đãi
thuế, kết luận về các cuộc thanh tra (bao gồm cả thanh tra về giá chuyển nhượng,
thông tin về các cuộc thanh tra đang được thực hiện (bao gồm cả thanh tra về
giá chuyển nhượng), các quyết định, thông báo về việc thực hiện thủ tục thỏa thuận
song phương thuộc Hiệp định thuế (nếu có).
|
3. Sửa đổi APA
a) Trình tự thực hiện:
- Bước 1: Người nộp thuế đang áp dụng APA đã
ký nếu thuộc trường hợp có thể được xem xét sửa đổi APA và có mong muốn sửa đổi
APA đó (bao gồm cả trường hợp đã kê khai nội dung đề nghị về việc sửa đổi APA
trong Báo cáo APA thường niên) thì nộp hồ sơ đề nghị với Cục Thuế.
- Bước 2. Cục Thuế tiếp nhận và giải quyết hồ
sơ theo quy định tại Luật Quản lý thuế và Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP. Thủ tục giải quyết
đề nghị sửa đổi APA được thực hiện tương tự như thủ tục giải quyết Đề nghị áp dụng
APA chính thức.
b) Cách thức thực hiện: Nộp trực tiếp hoặc thông
qua dịch vụ bưu chính
c) Thành phần, số lượng hồ sơ:
- Đơn đề nghị áp dụng APA chính thức theo Mẫu số
02/APA-CT tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế
- Hồ sơ nộp kèm thể hiện các thông tin chi tiết
được nêu tại mục Ghi chú tại mẫu số 02/APA-CT.
- Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)
d) Thời hạn giải quyết: Không quy định.
e) Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Tổ chức
(không bao gồm doanh nghiệp, HTX), Tổ chức nước ngoài.
g) Cơ quan giải quyết thủ tục hành chính: Cục
Thuế - Bộ Tài chính
h) Kết quả thực hiện thủ tục hành chính: APA được
sửa đổi hoặc dừng giải quyết đề nghị sửa đổi APA (phụ thuộc vào các hồ sơ cụ thể).
i) Phí, lệ phí (nếu có): Không
k) Tên mẫu đơn, mẫu tờ khai: 02/APA-CT.
l) Yêu cầu, điều kiện thực hiện thủ tục hành
chính (nếu có): Không
m) Căn cứ pháp lý của thủ tục hành chính:
- Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019.
- Nghị định số 122/2025/NĐ-CP
ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ.
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.
- Thông tư số 45/2021/TT-BTC
ngày 18 tháng 6 năm 2021 của Bộ Tài chính.
Mẫu số: 02/APA-CT
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
ĐỀ NGHỊ ÁP DỤNG
APA CHÍNH THỨC
Kính gửi: Cục Thuế.
[01] Tên người nộp thuế
..............................................................................................
[03] Địa chỉ:
.................................................................................................................
[04] Quận/huyện: ……………………………….. [05] Tỉnh/thành
phố: .................................
[06] Điện thoại: …………………… [07] Fax: ………………… [08]
Email: ..........................
Căn cứ Luật Quản
lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019;
Căn cứ Nghị định số .../2020/NĐ-CP ngày ...
tháng ... năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
Công ty ... nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA [đơn
phương/song phương/đa phương] đối với giao dịch liên kết sau đây:
Giao dịch đề nghị áp dụng [09]: ... [mô tả
giao dịch liên kết] giữa [bên liên kết tại Việt Nam] và [bên liên
kết tại nước ngoài] cho giai đoạn [số năm] bắt đầu từ [ngày,
tháng, năm] và kết thúc vào [ngày, tháng, năm];
Các tài liệu gửi kèm [10]: ...... [liệt kê
các tài liệu gửi kèm].
Công ty ... xin cam đoan tất cả thông tin đã
khai trong Đơn này và Hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức là đúng và chịu
trách nhiệm trước pháp luật về thông tin đã khai./.
|
|
Ngày … tháng
… năm …
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
|
Ghi chú:
- Trường hợp có nhiều hơn 01 giao dịch đề nghị
áp dụng APA, đề nghị khai bổ sung theo hướng dẫn tại mục [09].
- Chi tiết các thông tin, tài liệu được yêu cầu
gửi kèm tại mục [10] như sau:
|
STT
|
Thông tin,
tài liệu
|
|
1
|
Thông tin định danh về người nộp thuế và các
bên liên kết tham gia trong giao dịch liên kết thuộc phạm vi đề nghị áp dụng
APA:
|
|
a)
|
Tên, địa chỉ của người nộp thuế, các bên tham
gia giao kết trong đề nghị áp dụng APA (bao gồm cả cơ quan thuế các nước,
vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký kết hiệp định thuế đối với trường hợp đề nghị
áp dụng APA song phương hoặc đa phương);
|
|
b)
|
Mã số thuế của người nộp thuế (bao gồm cả mã số
trụ sở chính và các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, nếu có);
|
|
c)
|
Chi tiết các địa chỉ kinh doanh của người nộp
thuế và các bên liên kết;
|
|
d)
|
Thông tin phân loại ngành nghề kinh doanh
chính của người nộp thuế và các bên liên kết.
|
|
2
|
Loại giao dịch liên kết, quy mô giao dịch và
thời gian áp dụng APA
|
|
a)
|
Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA, các
giao dịch liên kết ngoài phạm vi APA (nếu có) và giải thích lý do lựa chọn
giao dịch đề nghị áp dụng APA, lý do loại trừ các giao dịch liên kết khác;
|
|
b)
|
Quy mô giá trị của từng giao dịch liên kết của
NNT và của từng giao dịch đề nghị áp dụng APA;
|
|
c)
|
Hình thức APA đề xuất áp dụng;
|
|
d)
|
Thời gian đề nghị áp dụng APA.
|
|
3
|
Thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của
tập đoàn, người nộp thuế và các bên liên kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm
vi APA:
|
|
a)
|
Thông tin khái quát về lịch sử và mô hình hoạt
động kinh doanh của tập đoàn;
|
|
b)
|
Cơ cấu tổ chức của tập đoàn, cơ cấu tổ chức của
người nộp thuế và các bên liên kết liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA;
|
|
c)
|
Mô tả tổng quan về chuỗi giá trị của tập đoàn
và vị trí của các giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA trong chuỗi giá trị
đó;
|
|
d)
|
Mô tả chi tiết các giao dịch thuộc phạm vi APA
và các giao dịch liên kết tương tự khác của tập đoàn được thực hiện tại các
nước, vùng lãnh thổ khác (nếu có);
|
|
d)
|
Cơ cấu vốn, mối liên hệ liên kết, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với: giá trị đầu tư vốn trực tiếp hoặc gián tiếp; giá
trị cho vay; tỷ trọng vốn đầu tư giữa các bên liên kết…;
|
|
e)
|
Đặc điểm của các hoạt động kinh doanh, các
lĩnh vực kinh doanh chính của người nộp thuế và các bên liên kết;
|
|
g)
|
Mô tả khái quát chiến lược kinh doanh của tập
đoàn và tác động đối với người nộp thuế (nếu có);
|
|
h)
|
Mô tả chiến lược kinh doanh người nộp thuế dự
kiến sẽ thực hiện trong thời gian đề nghị áp dụng APA, bao gồm cả kế hoạch
kinh doanh trong 05 năm hoặc chu kì kinh doanh kể từ năm đầu tiên của thời
gian đề nghị áp dụng APA và kết quả kinh doanh trong 03 năm trước đó kèm theo
thuyết minh trong trường hợp có sự khác biệt so với các năm đề nghị áp dụng
APA.
|
|
4
|
Phân tích thông tin kinh tế ngành: Phân tích
thông tin kinh tế ngành và các xu hướng thị trường có thể có ảnh hưởng tới hoạt
động kinh doanh của người nộp thuế, bao gồm:
|
|
a)
|
Mô tả về thị phần của tập đoàn và của người nộp
thuế trên thị trường;
|
|
b)
|
Các thông tin cơ bản phân tích về thách thức,
cơ hội và các yếu tố thúc đẩy tăng trưởng thị trường từ thông tin kinh tế
ngành;
|
|
c)
|
Các thông tin có liên quan khác về ngành kinh
tế như các chính sách và quy định của nhà nước, bao gồm cả các chính sách và
quy định có tác động đến hoạt động kinh tế ngành từ các quốc gia, vùng lãnh
thổ ngoài Việt Nam.
|
|
5
|
Phân tích chi tiết về chức năng, tài sản, rủi
ro của người nộp thuế và các bên liên kết trong giai đoạn đề nghị áp dụng
APA.
|
|
a)
|
Thông tin phân tích chi tiết về chức năng, tài
sản và rủi ro bao gồm việc phân bổ các nguồn lực và cơ sở vật chất (nếu có)
giữa người nộp thuế và các bên liên kết tham gia trong APA. Trường hợp tài sản
sử dụng bao gồm tài sản sở hữu trí tuệ, tài sản vô hình cần nêu rõ về đối tượng
sở hữu, sử dụng tài sản, hình thức, thời gian đăng ký bảo vệ sở hữu trí tuệ,
giá trị của tài sản vô hình trong cơ cấu giá của hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm
vi APA;
|
|
b)
|
Chế độ kế toán áp dụng, đơn vị tiền tệ sử dụng
tại mỗi bên liên kết và đơn vị tiền tệ được sử dụng khi thực hiện giao dịch
liên kết thuộc phạm vi APA;
|
|
c)
|
Thông tin chi tiết về chuỗi giá trị, chuỗi
giao dịch có liên quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA và các giao dịch
tương tự khác không thuộc phạm vi APA;
|
|
d)
|
Mô tả quy trình sản xuất, cung cấp, phân phối
hàng hóa, dịch vụ có liên quan trong các giao dịch thuộc phạm vi APA và các
giao dịch ngoài phạm vi APA;
|
|
đ)
|
Mô tả chi tiết về hàng hóa, dịch vụ của người
nộp thuế có liên quan đến giao dịch thuộc phạm vi APA và các giao dịch ngoài
phạm vi APA;
|
|
e)
|
Thông tin mô tả về các nhà cung cấp, các khách
hàng chính của người nộp thuế;
|
|
g)
|
Mô tả về giao dịch với các bên độc lập khác (nếu
có);
|
|
b)
|
Mô tả các thay đổi trọng yếu (nếu có) về chức
năng, tài sản, rủi ro của người nộp thuế và các bên liên kết trong giai đoạn
đề nghị áp dụng APA so với giai đoạn 3 đến 5 năm trước giai đoạn đề nghị áp dụng
APA.
|
|
6
|
Các thông tin tài chính
|
|
a)
|
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập,
báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của người
nộp thuế trong 03 năm liền trước năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng
APA.
|
|
b)
|
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết của người
nộp thuế bao gồm Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia (nếu có) theo yêu cầu của văn bản quy phạm pháp luật quy định về quản lý
thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết cho 03 năm liền kế trước năm
người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức.
Trường hợp người nộp thuế được thành lập chưa
đủ 03 năm tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị áp dụng APA chính thức thì sử
dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập, báo cáo thường niên và tờ
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Hồ sơ xác định giá giao dịch liên
kết cho thời gian đã hoạt động.
Báo cáo tài chính đã được kiểm toán độc lập,
báo cáo thường niên và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của tập
đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan đến giao dịch đề nghị áp dụng APA của
người nộp thuế trong 03 năm liền trước năm người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị
áp dụng APA.
|
|
c)
|
Kết quả sản xuất kinh doanh theo phân ngành
chi tiết cho từng lĩnh vực hoạt động hoặc dòng sản phẩm trong trường hợp báo
cáo tài chính của người nộp thuế, tập đoàn hoặc các bên liên kết có liên quan
đến giao dịch đề nghị áp dụng APA của người nộp thuế phản ánh các thông tin
này.
|
|
d)
|
Các thông tin, kế hoạch có liên quan khác về
thị trường và tài chính, bao gồm nhưng không hạn chế đối với kế hoạch đầu tư
mở rộng, tái cơ cấu hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế hoặc các
bên liên kết.
|
|
7
|
Phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết
Thông tin về phương pháp xác định giá của giao
dịch liên kết được đề xuất áp dụng, nguồn dữ liệu, thông tin làm cơ sở phân
tích so sánh, cách thức tính toán mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận liên
quan đến giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA bao gồm:
|
|
a)
|
Phân tích chi tiết về phương pháp xác định giá
được đề xuất áp dụng đối với giao dịch thuộc phạm vi APA; lý do lựa chọn và
chứng minh việc áp dụng phương pháp xác định giá này sẽ đưa đến kết quả phù hợp
nhất liên quan đến các giao dịch thuộc phạm vi APA;
|
|
b)
|
Phân tích chi tiết các dữ liệu làm cơ sở so
sánh, lý do lựa chọn dữ liệu so sánh và giải thích sự phù hợp, sự tương thích
của dữ liệu với phương pháp xác định giá đã xác định; các điều chỉnh loại trừ
khác biệt trọng yếu khi thực hiện phân tích để so sánh (nếu có);
|
|
c)
|
Thuyết minh cách thức thực hiện phương pháp
xác định giá của giao dịch liên kết thuộc phạm vi APA trong thời gian áp dụng
APA tương ứng với các thông tin tài chính từ giao dịch liên kết, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với việc xác định, tính toán mức giá, tỷ suất lợi nhuận
và dự kiến tác động đến số liệu doanh thu, chi phí từ giao dịch liên kết thuộc
phạm vi APA;
|
|
d)
|
Thuyết minh và áp dụng phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết được đề xuất đối với thông tin dữ liệu tài chính
thực tế của người nộp thuế trong thời gian từ 03 đến 05 năm trước thời điểm đề
nghị áp dụng APA, tương ứng với thời gian đề nghị áp dụng APA nếu phương pháp
xác định giá của giao dịch liên kết được đề xuất khác với phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết đã sử dụng cho thời gian trước. Nếu người nộp thuế
được thành lập chưa đủ 03 năm tính đến thời điểm nộp hồ sơ đề nghị áp dụng
APA chính thức thì áp dụng phương pháp xác định giá của giao dịch liên kết được
đề xuất cho thời gian đã hoạt động;
|
|
đ)
|
Thông tin chung về các phương pháp xác định
giá của giao dịch liên kết được người nộp thuế và các bên liên kết trong tập
đoàn áp dụng đối với các giao dịch liên kết khác tương tự như giao dịch thuộc
phạm vi APA;
|
|
e)
|
Trường hợp người nộp thuế thực hiện các giao dịch
kinh doanh với các bên độc lập tương tự như các giao dịch kinh doanh với các
bên liên kết thuộc diện đề nghị áp dụng APA thì người nộp thuế phải cung cấp
thông tin chi tiết về quy mô và giải thích về cách xác định giá của giao dịch
độc lập này. Nếu không lựa chọn các giao dịch độc lập này làm đối tượng phân
tích so sánh thì người nộp thuế phải giải thích lý do không lựa chọn.
|
|
8
|
Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu
hoặc làm thay đổi đáng kể các nội dung cam kết và quá trình thực thi APA, chủ
yếu bao gồm:
|
|
a)
|
Thay đổi về cơ cấu vốn góp của các bên liên kết
tham gia trong APA;
|
|
b)
|
Thay đổi về chức năng hoạt động kinh doanh,
tài sản đầu tư sử dụng cho hoạt động kinh doanh và rủi ro mà người nộp thuế
phải chịu trong kinh doanh, bao gồm nhưng không hạn chế đối với người nộp thuế
phát triển thêm tài sản vô hình, tài sản sở hữu trí tuệ;…; thay đổi về phương
pháp hạch toán kế toán;
|
|
c)
|
Thay đổi về chính sách thuế, thay đổi về chế độ
quản lý ngoại hối;
|
|
d)
|
Thay đổi về cấp phép kinh doanh, thị trường và
các cơ chế chính sách của nhà nước có tác động đến người nộp thuế, bao gồm
nhưng không hạn chế đối với các vấn đề như cấm lưu hành sản phẩm, sản phẩm bị
thu hồi, tiêu hủy....
|
|
9
|
Thông tin mô tả về việc thực hiện nghĩa vụ thuế
thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn, vùng, khu vực lãnh thổ là nơi có liên quan
đến giao dịch thuộc phạm vi APA và mối liên quan giữa quy định nội luật và Hiệp
định thuế có liên quan, bao gồm cả phạm vi, bối cảnh phát sinh đánh thuế
trùng hoặc không phát sinh nghĩa vụ thuế (nếu có).
|
|
10
|
Bản chụp những nội dung chính của các APA đã
ký kết mà người nộp thuế và các bên liên kết áp dụng đối với các giao dịch
liên kết tương tự các giao dịch thuộc phạm vi APA.
|
|
11
|
Bản chụp các hợp đồng, thỏa thuận pháp lý giữa
người nộp thuế và các bên liên kết có ảnh hưởng đến giao dịch thuộc phạm vi
APA như thỏa thuận về quyền sở hữu, sử dụng, mua, bán, phân phối hàng hóa, dịch
vụ, nghiên cứu phát triển...
|
|
12
|
Các thông tin liên quan nào khác về giao dịch
liên kết như các vấn đề về thuế khác, các vấn đề về thuế quốc tế như ưu đãi
thuế, kết luận về các cuộc thanh tra (bao gồm cả thanh tra về giá chuyển nhượng,
thông tin về các cuộc thanh tra đang được thực hiện (bao gồm cả thanh tra về
giá chuyển nhượng), các quyết định, thông báo về việc thực hiện thủ tục thỏa
thuận song phương thuộc Hiệp định thuế (nếu có).
|
Đã cập nhật Luật Đất đai 2024 mới nhất