|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6600/CT-TTHT
V/v: chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí
Minh, ngày 06 tháng 7 năm 2018
|
Kính gửi:
Công ty Bonanza Universal Co., Ltd
Địa chỉ : A101 Hoàng Anh Gia Lai 3, Nguyễn Hữu Thọ, Huyện Nhà Bè, TP.HCM
Trả lời văn thư số 180423/CV-TCT ngày 23/04/2018
của Công ty (hồ sơ Công ty bổ sung ngày 13/06/2018) về chính sách thuế, Cục
Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1, Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy
định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường
bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi
đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ
trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi
thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải
và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ
sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở
bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán
hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức,
cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành,
khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định”.
Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá
nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
- Tại Khoản 1 Điều 1 quy định đối tượng áp dụng:
“Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú
tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài
kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại
Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài)
kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp
đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân
Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện
một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”
- Tại Khoản 3 Điều 7 quy định thu nhập chịu thuế
TNDN:
“Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình
thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp
quy định tại Điều 2 Chương I), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động
kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài. Thu nhập chịu thuế
của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số trường hợp cụ thể
như sau:
…
- Tiền phạt, tiền bồi thường thu được từ bên đối
tác vi phạm hợp đồng.
…”
- Tại Khoản 1 Điều 13 quy định doanh thu tính thuế
TNDN:
“a) Doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không
bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được,
chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả
các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài (nếu có).
…”
- Tại Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ % để tính thuế
TNDN trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh khác của
nhà thầu nước ngoài là 2%;
Căn cứ theo quy định nêu trên:
Trường hợp Công ty theo trình bày là tổ chức nước
ngoài (quốc tịch Đài Loan) ký hợp đồng mua hàng với doanh nghiệp tại Việt Nam
(Công ty TNHH Thuận Phúc Đạt - viết tắt TPĐ) để xuất khẩu. Theo trình bày,
trong quá trình thực hiện TPĐ không hoàn thành hợp đồng và phải bồi thường một
khoản tiền cho Công ty theo phán quyết trọng tài của Trung tâm Trọng tài Quốc
tế Việt Nam (TPĐ đã chi trả tiền bồi thường cho Cục Thi hành án dân sự tỉnh
Đồng Nai và Cục Thi hành án dân sự tỉnh Đồng Nai có văn bản đề nghị đại diện ủy
quyền Công ty đến nhận tiền bồi thường do không có tài khoản ngoại tệ tại Kho
bạc nhà nước) thì nghĩa vụ thuế được xác định như sau:
- Thuế GTGT: Tiền bồi thường không phải kê khai nộp
thuế GTGT;
- Thuế TNDN= Doanh thu tính thuế TNDN x 2%.
Trường hợp Công ty ủy quyền cho Công ty TNHH Quốc
tế Vận Đỏ (viết tắt Công ty Bonaza VN) được quyền thay mặt Công ty nhận số tiền
bồi thường từ Cục Thi hành án dân sự tỉnh Đồng Nai và sử dụng số tiền này để
chuyển lại cho Công ty hoặc thanh toán hộ cho các bên thứ ba theo chỉ đạo của
Công ty và TPĐ chưa thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu theo quy định nêu trên thì
Công ty Bonaza VN có nghĩa vụ khai, nộp thuế nhà thầu đối với tiền bồi thường
thay cho Công ty theo quy định.
Trường hợp Công ty Bonaza VN được hưởng thù lao
dịch vụ hoa hồng theo tỷ lệ thoả thuận giữa 2 bên về việc thu chi hộ thì Công
ty Bonaza VN có nghĩa vụ lập hoá đơn GTGT, kê khai nộp thuế (thuế GTGT và thuế
TNDN) theo quy định.
Về nội dung hỏi của Công ty liên quan đến việc
thanh toán hộ không thuộc chức năng hướng dẫn của cơ quan thuế.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện
theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn
bản này.”
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT2;
- Phòng PC;
- Lưu: VT, TTHT.
1177-20233/2018-pbk
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|
Đã cập nhật Luật Đất đai 2024 mới nhất