|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 54753/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà
Nội, ngày 14 tháng 08 năm 2017
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Regal Metal (Việt Nam)
(Địa chỉ: Tầng 16 Tòa nhà văn phòng số 360 Kim Mã, P. Ngọc Khánh, Q. Ba
Đình, Hà Nội.
MST: 0107473538)
Trả lời công văn số 0107-2017/CV-RM
đề ngày 13/7/2017 của Công ty TNHH Regal Metal (Việt Nam) (sau đây gọi tắt
là "Công ty") hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:
+ Tại Khoản 5 Điều 10 quy định
chung về khai thuế, tính thuế:
"5. Khai bổ sung hồ sơ khai
thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ
khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ
quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…
c.3) Trường hợp người nộp thuế
khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ
sung, số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu
đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn
thuế...."
+ Tại Điều 33 quy định về xử lý số
tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa:
"1. Tiền thuế, tiền chậm
nộp và tiền phạt được coi là nộp thừa khi:
a) Người nộp thuế có số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền
phạt phải nộp đối với từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy
định của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 (mười) năm tính từ ngày
nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Đối với loại thuế phải quyết toán thuế thì
người nộp thuế chỉ được xác định số thuế nộp thừa khi có số thuế đã nộp lớn hơn
số thuế phải nộp theo quyết toán thuế.
…
2. Người nộp thuế có quyền giải
quyết số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau:
a) Bù trừ tự động với số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế theo
hướng dẫn tại khoản 1 Điều 29 Thông tư này (trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản
1 Điều này).
b) Bù trừ tự động với số tiền
phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế
(tiểu mục) quy định của mục lục ngân sách nhà nước (trừ trường hợp nêu tại điểm
b khoản 1 Điều này). Trường hợp quá 06 (sáu) tháng kể từ thời điểm phát sinh số
tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì thực hiện
theo hướng dẫn tại điểm c khoản này.
c) Người nộp thuế có số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều
này và người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quy
định tại điểm a khoản này sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a,
điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì
người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý
để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này.
- Trường hợp người nộp thuế được
hoàn thuế, vẫn còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì phải thực hiện bù
trừ trước khi hoàn thuế. Thứ tự thanh toán bù trừ được thực hiện theo hướng dẫn
tại Điều 29 Thông tư này.
Trường hợp kết quả thanh tra,
kiểm tra hoàn thuế xác định người nộp thuế vừa có số tiền thuế được hoàn, vừa
có số tiền thuế bị truy thu, số tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan thuế ban
hành quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế đồng thời bù trừ ngay số tiền
thuế được hoàn với số tiền thuế bị truy thu, số tiền chậm nộp, tiền phạt của
người nộp thuế khi ra quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.
Trường hợp số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt còn nợ của người nộp thuế vừa phải nộp vào tài khoản thu
ngân sách nhà nước vừa phải nộp vào tài khoản tạm thu, tạm giữ của ngân sách
thì ưu tiên bù trừ cho số tiền phải nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước.
Trường hợp người nộp thuế có số
tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thuộc nhiều địa bàn thu ngân sách khác nhau
thì được ưu tiên bù trừ đối với loại thuế có cùng địa bàn hạch toán thu ngân
sách với loại thuế nộp thừa.
Trường hợp người nộp thuế có số
tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của nhiều cơ quan quản lý thuế khác nhau
thì được ưu tiên bù trừ đối với loại thuế có cùng cơ quan quản lý loại thuế nộp
thừa.
Trường hợp người nộp thuế được
hoàn thuế, vẫn còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nhưng không đề nghị
bù trừ khi đề nghị hoàn thuế, cơ quan thuế ra thông báo gửi người nộp thuế và
phải thực hiện bù trừ số được hoàn với số thuế còn nợ ngân sách khi quyết định
hoàn thuế cho người nộp thuế.
- Trường hợp sau khi thực hiện
bù trừ; người nộp thuế vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa
thì được ngân sách nhà nước hoàn trả theo quy định.
Trường hợp hoàn các khoản thuế
nộp thừa (trừ hoàn thuế TNCN) mà người nộp thuế nộp tiền thuế tại nhiều địa
phương khác, khi thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm
nộp, tiền phạt còn nợ nêu tại điểm c khoản này, cơ quan thuế phải ghi rõ số
tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước của từng địa phương theo tỷ lệ tương ứng
với số tiền thuế đã nộp ngân sách nhà nước tại từng địa phương đó.
d) Hồ sơ hoàn thuế, thủ tục giải
quyết hồ sơ hoàn thuế, thủ tục hoàn trả tiền thuế bù trừ với khoản thu NSNN
được thực hiện theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này....”. ...
Căn cứ các quy định trên, trường
hợp Công ty khai tờ khai thuế GTGT Quý 4/2016 và đã nộp tiền vào NSNN căn cứ
theo số liệu trên tờ khai. Sau đó, do phát hiện sai sót về nghiệp vụ kê khai
dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp NSNN, Công ty đã kê khai bổ sung theo tờ khai
bổ sung lần 1 thuế GTGT Quý 4/2016 theo quy định, điều chỉnh giảm số thuế phải
nộp, điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì thuộc
trường hợp nộp thừa tiền thuế theo quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 33 Thông tư
số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Công ty có quyền giải quyết số tiền
thuế nộp thừa nêu trên theo thứ tự quy định tại Khoản 2 Điều 33 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Cụ thể: trường hợp sau khi
thực hiện bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc
còn phải nộp của cùng loại thuế; bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần
nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) quy
định của mục lục ngân sách nhà nước, trường hợp quá 06 (sáu) tháng kể từ thời
điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà Công ty không phát sinh khoản phải nộp tiếp
theo và vẫn còn số tiền thuế nộp thừa thì Công ty gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế
đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được giải quyết hoàn thuế theo hướng dẫn tại
Chương VII Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty
TNHH Regal Metal (Việt Nam) biết để thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: KT1; Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|