|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 20525/CTHN-TTHT
V/v thuế TNCN của chuyên gia
|
Hà Nội, ngày 09
tháng 6 năm 2021
|
Kính
gửi: Ban quản lý các dự án giáo dục nghề nghiệp vốn
ODA
(Địa chỉ: Số 1, ngõ 17 Tạ Quang Bửu,
P. Bách Khoa, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, MST: 0103996791)
Trả lời công văn số 207/BQLCDA-TCGN
ngày 21/5/2021 của Ban quản lý các dự án giáo dục nghề nghiệp vốn ODA hỏi về
thuế TNCN của chuyên gia tư vấn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật
Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập
cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Điểm c và Điểm đ Khoản 2 Điều 2
hướng dẫn thu nhập từ tiền lương, tiền công:
“c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức
như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hoá, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia
các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền
nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt
động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền
hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do
người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại,
trang phục,.., cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với
một số trường hợp như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự
nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài
chính.
đ.4.2)
Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại
diện: mức khoán chi áp
dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế
thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm
việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài:
mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức
quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.
”
+ Tại Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ
khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
i) Khấu trừ thuế đối với một
số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền
công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư
trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả
thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên
thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
…”
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định
số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014. của Bộ Tài chính:
+ Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông
tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản
chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy
định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua
hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng
trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ”
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi
công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người
lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoản tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi
công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh
nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoản tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Ban quản lý các dự án giáo dục nghề nghiệp vốn ODA (sau đây gọi tắt là Ban
QLDA) có thuê chuyên gia tư vấn (là cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký
hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng) thì thu nhập từ hợp đồng làm dịch vụ tư vấn
thực hiện các công việc của Ban quản lý dự án mà cá nhân nhận được là thu nhập
từ tiền lương, tiền công. Ban QLDA có trách nhiệm khấu trừ
thuế theo mức 10% đối với thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên
trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp Ban QLDA chi các khoản như
công tác phí, chi văn phòng phẩm, điện thoại, chi phí đi lại phù hợp với mức
khoán chi theo quy định tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Ban QLDA
thì cá nhân nhận khoản chi trong mức khoán của Ban QLDA không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp Ban QLDA chi cho người lao động
cao hơn mức khoán chi thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào
thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải
trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra -
Kiểm tra 6 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ban quản
lý các dự án giáo dục nghề nghiệp vốn ODA được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT6;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|