|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4880/CT-TTHT
V/v
chính sách thuế GTGT, TNDN đối với hoạt động ở nội trú tại trường
|
Hà Nội,
ngày 30 tháng 01 năm 2018
|
Kính gửi: Trường Cao
đẳng Xây dựng số 1
(Địa
chỉ: Đường Trung Yên, P. Trung Văn, Q. Nam Từ Liêm, TP Hà Nội,
MST:
0103197615)
Trả lời công văn hỏi số
07/CDDXD1-TCKT ngày 11/01/2018 của Trường Cao đẳng Xây dựng số 1 hỏi về chính
sách thuế GTGT, TNDN đối với hoạt động ở nội trú tại trường, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng
+ Tại Khoản 13 Điều 4 quy định đối
tượng không chịu thuế GTGT
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
GTGT
...13. Dạy học, dạy nghề theo quy định
của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học;
dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các
nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức
chuyên môn nghề nghiệp.
Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp
từ mầm non đến trung học phổ thông có thu tiền ăn, tiền
vận chuyển đưa đón học sinh và các khoản thu khác dưới
hình thức thu hộ, chi hộ thì tiền ăn, tiền vận chuyển đưa đón học sinh
và các khoản thu hộ, chi hộ này cũng thuộc đối tượng không chịu thuế.
Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên,
học viên; hoạt động
đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng
chỉ trong quy trình đào tạo) do cơ sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp
cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức
thi, cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng
chỉ cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. Trường hợp
cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào
tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.”
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý
thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ
Tài chính về
hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
+ Tại Khoản 7 Điều 4 sửa đổi bổ sung
Khoản 1 Điều 16 quy định về lập hóa đơn
“Điều 4.
...7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như
sau:
a) Sửa đổi, bổ sung
điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số
119/2014/TT-BTC)
như sau:
“b) Người bán phải lập
hóa đơn khi bán hàng
hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ
dùng để khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ
dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng
hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình
sản xuất).”
- Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy
định về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ
+ Tại Điểm b Khoản 2 Điều 16 quy định
cách lập hóa đơn
“Điều 16. Lập hóa đơn
...2. Cách lập một số tiêu thức cụ
thể trên hóa đơn
b. Trường hợp khi bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua
không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn
phải lập hóa đơn và ghi rõ
“người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số
thuế”.
+ Tại Khoản 1 Phụ lục 4 hướng dẫn lập
hóa đơn trong một số trường hợp cụ thể:
“1. Tổ chức nộp
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa đơn GTGT. Khi lập hóa đơn, tổ chức phải
ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hóa đơn. Trên hóa đơn GTGT phải ghi
rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài
giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế.
Tổ chức, cá nhân thuộc đối
tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT,
phương pháp khoán khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng
hóa đơn bán hàng.”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 3 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định phương pháp tính thuế:
“Điều 3. Phương pháp tính thuế
...5. Đơn vị sự
nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy
định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu
nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu
nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê
khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên
doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền
gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu
diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%.
Căn cứ vào các quy định trên, trường
hợp Trường Cao đẳng Xây dựng số 1 (sau đây gọi tắt là Trường) là đơn vị
sự nghiệp có phát sinh thu nhập từ hoạt động cho học sinh, sinh viên học tại
trường (bao gồm
cả học sinh, sinh viên chính quy và học sinh các lớp đào tạo ngắn hạn về ngoại
ngữ, bồi dưỡng tay nghề) ở ký túc xá và thu tiền 200.000 đồng/ tháng/ người thì
khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên thuộc đối tượng không
chịu thuế GTGT. Trường hợp, Trường xác định được doanh thu nhưng không xác định
được chi phí thì phải kê khai, tính nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu.
Khi thu tiền, nhà Trường lập hóa đơn theo quy định.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn
vướng mắc, đề
nghị Trường Cao đẳng Xây dựng số 1 liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 6 để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Trường
Cao đẳng Xây dựng số 1 biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
-
Phòng Kiểm tra thuế số 6;
-
Phòng Pháp chế;
-
Lưu:
VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|