|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 22859/CT-TTHT
|
Hà Nội, ngày 24 tháng 04 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH phát triển
giáo dục Antoree
(Địa chỉ:
187/7 Điện Biên Phủ, Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh.
MST:
0313769851)
Trả lời công văn số 04-CT/2017/CV ngày 14/3/2017 của
Công ty TNHH phát triển giáo dục Antoree (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính
sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính, hướng dẫn phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế:
“Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập
phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập
phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.”
- Căn cứ khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân cư trú có
thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế:
“2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân khai thuế
trực tiếp với cơ quan thuế là cá nhân sau đây:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương,
tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại
Việt Nam trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế;
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước
ngoài.
a.2) Hình thức khai thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết toán thuế theo
năm.....
a.3) Khai quyết toán thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải
nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp
theo trừ các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm
nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng
trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình
quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập
khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ
lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập
này....
b.2) Hồ sơ khai quyết toán
b.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
quyết toán thuế thay thì khai quyết toán
thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo mẫu sau:
- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành
kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
- Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia
cảnh cho người phụ thuộc.
- Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ; đã tạm nộp trong
năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên bản chụp đó. Trường hợp tổ chức trả
thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn
cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt
buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế.
Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp
giấy xác nhận số thuế đã nộp, người nộp thuế
có thể nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu
nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng đối với
số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của
người nộp thuế.
- Bản chụp các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ
từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
- Trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức Quốc
tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu
chứng minh về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài.
b.2.2) Đối với cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
quyết toán
thay
Cá nhân ủy quyền
cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN
ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC, kèm theo bản chụp hóa đơn, chứng từ
chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
(nếu có)....
c.2) Nơi
nộp hồ sơ quyết toán thuế
c.2.1)
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế
thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế
trong năm.
c.2.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ
hai nơi trở lên thuộc diện tự quyết toán thuế thì
nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau:
- Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại
tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp
quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá
nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân
thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu
nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá
nhân trả thu nhập cuối cùng
không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi
đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
- Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở
bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
c.2.3) Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 (ba) tháng, hoặc
ký hợp đồng cung cấp dịch vụ
có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường
trú hoặc tạm trú).
c.2.4) Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương,
tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại
tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm
trú).”
Căn cứ các quy định trên và nội dung hỏi của đơn vị,
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
như sau:
1. Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thuộc trường hợp khai thuế trực tiếp với
cơ quan thuế, không thuộc trường hợp ủy quyền quyết
toán thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế trong năm.
2. Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu
nhập phát sinh trong và ngoài
lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
3. Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền
công chỉ phải khai quyết toán thuế TNCN nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề
nghị hoàn (hoặc bù trừ vào kỳ
khai thuế tiếp theo).
4. Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thì khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế
theo quý và khai quyết toán thuế theo
năm.
5. Về chứng
từ chứng minh số thuế đã khấu trừ,
đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có) thực hiện theo hướng dẫn tại tiết
b.2.1 điểm b.2 khoản 3 Điều 21 Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
6. Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập được
trả từ Công ty Antoree International
Pte.Ltd tại Singapore thì khoản thu nhập này được khấu trừ hay không do Công ty căn cứ theo quy
định tại luật của Singapore.
7. Khi thực hiện chi trả thay cho Công ty Antoree
International Pte.Ltd tại Singapore thì Công ty phải lưu giữ các chứng từ chứng minh cho việc thực
hiện trả này và đảm bảo thực hiện
đúng chế độ hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật.
Nếu còn
vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH phát triển giáo dục Antoree được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (để phối hợp);
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|