Kính
gửi: Công ty TNHH Chứng khoán JB
Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 23, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội, 54 Liễu
Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP Hà Nội -
MST: 0102132189)
Trả lời công văn
số 2201-21/JBSV ngày 22/01/2021 của Công ty TNHH Chứng
khoán JB Việt Nam vướng mắc về đăng ký người phụ thuộc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật
Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập
cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật
thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn như sau:
“Điều 1. Người nộp thuế
1. Cá nhân cư trú là người
đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có
mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam,
trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của
cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân
khi đến và khi rời Việt
Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung
là một ngày cư trú.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo
hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong
hai trường hợp sau:
b.1)
Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú:
b.1.1) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường xuyên
là nơi cá nhân sinh sống
thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ
ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.
b.1.2) Đối với người nước ngoài:
nơi ở thường xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm
trú khi đăng ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.
b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam
theo quy định của pháp luật về nhà ở; với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183
ngày trở lên trong năm tính thuế, cụ thể như sau:
b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không có
nơi ở thường xuyên theo hướng dẫn tại điểm b.1, khoản
1, Điều này nhưng có tổng
số ngày thuê nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183
ngày trở lên trong năm tính thuế cũng được xác định
là cá nhân cư trú, kể cả
trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi.
b.2.2) Nhà thuê để ở bao gồm cả
trường hợp ở khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở
cơ quan,... không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho
người lao động.
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này
nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày
trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được
là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá
nhân cư trú tại Việt Nam.
Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư
trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam
không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ
chiếu để chứng minh thời gian cư trú.
2. Cá nhân không cư trú là người
không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.
…
Điều 9. Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là
các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập
tính thuế từ tiền
lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
1. Giảm trừ gia cảnh
a) Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền
công của người nộp thuế là cá nhân cư trú.
...d) Người phụ thuộc bao gồm:
d.1)
Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng
của chồng, cụ thể gồm:
d.1.1) Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
d.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
d.1.3) Con đang theo học tại Việt
Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12)
không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng
…”
g) Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
g.1) Đối với con:
g.1.1) Con dưới 18 tuổi: Hồ sơ chứng
minh là bản chụp Giấy khai sinh và bản chụp Chứng minh nhân dân (nếu có).
g.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị
khuyết tật, không có khả năng lao động, hồ sơ chứng
minh gồm:
g.1.2.1) Bản chụp Giấy khai sinh
và bản chụp Chứng minh nhân dân (nếu có).
g.1.2.2) Bản chụp Giấy xác nhận
khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật.
g.1.3) Con đang theo học tại các bậc
học theo hướng dẫn tại tiết d.1.3, điểm d, khoản 1,
Điều này, hồ sơ chứng minh gồm:
g.1.3.1) Bản chụp Giấy khai sinh.
g.1.3.2) Bản chụp Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc giấy tờ khác chứng
minh đang theo học tại các trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp,
trung học phổ thông hoặc học nghề.
g.1.4) Trường hợp là con nuôi, con
ngoài giá thú, con riêng thì ngoài các giấy tờ theo từng trường hợp nêu trên, hồ
sơ chứng minh cần có thêm giấy tờ khác để chứng
minh mối quan hệ như: bản chụp quyết định công nhận
việc nuôi con nuôi, quyết định công nhận việc nhận
cha, mẹ, con của cơ quan nhà nước có thẩm quyền...”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp cá
nhân người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công đáp ứng điều kiện là
cá nhân cư trú tại Việt Nam thì được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho
người phụ thuộc là con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại
học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên
đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ
tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân
tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng và
có đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm g.1 khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị
có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ vơi Phòng Thanh tra kiểm
tra thuế số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Chứng khoán JB Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|