|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5469/HYE-QLDN3
V/v thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cung
cấp cho doanh nghiệp chế xuất.
|
Hưng Yên, ngày 12
tháng 12 năm 2025
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH Quốc tế Nam Tài Thái Bình
Mã số thuế: 1001244145
Địa chỉ nhận thông báo: Lô B2, Khu công nghiệp Liên Hà Thái (Green iP-1), xã Thái
Thụy, tỉnh Hưng Yên.
|
Ngày 01/12/2025, Thuế tỉnh Hưng
Yên nhận được Công văn số 01/2025/NTTB ngày 29/11/2025 về việc áp dụng thuế
suất thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất của Công ty
TNHH Quốc tế Nam Tài Thái Bình, mã số thuế 1001244145 (gọi tắt là Công ty). Về
vấn đề này, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 quy định:
“Điều 4. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ
dưới đây được hiểu như sau:
1. Khu phi thuế quan là khu
vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp
luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng
rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải
quan của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất
khẩu, nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán,
trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu,
nhập khẩu.
…”
Tại khoản 3 Điều 26 Nghị định
số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của Chính phủ quy định về quản lý khu công
nghiệp và khu kinh tế quy định:
“Điều 26. Quy định riêng áp
dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
…
3. Doanh nghiệp chế xuất
được hưởng ưu đãi đầu tư và chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ
thời điểm mục tiêu đầu tư thành lập doanh nghiệp chế xuất được ghi tại Giấy
chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh hoặc Giấy
xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm
quyền. Sau khi hoàn thành quá trình xây dựng, doanh nghiệp chế xuất phải được
cơ quan hải quan có thẩm quyền xác nhận việc đáp ứng các điều kiện kiểm tra,
giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
trước khi chính thức đi vào hoạt động. Trường hợp doanh nghiệp chế xuất không
được xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan thì không được
hưởng chính sách thuế áp dụng đối với khu phi thuế quan. Việc kiểm tra, xác
nhận, hoàn thiện điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan của doanh nghiệp
chế xuất thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu.
…”
Tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế
Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định:
“Điều 9. Thuế suất
1. Mức thuế suất 0% áp dụng
đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây
…
b) Dịch vụ xuất khẩu bao
gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu
dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi
thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt
động sản xuất xuất khẩu;
…
d) Các trường hợp không áp
dụng thuế suất 0% bao gồm: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu
trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín
dụng; chuyển nhượng vốn; sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản
phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này; thuốc lá, rượu, bia
nhập khẩu sau đó xuất khẩu; xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh
trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế
quan.
…”
Tại Điều 17, Điều 18 Nghị định
số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một
số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng quy định:
“Điều 17. Mức thuế suất 0%
Mức thuế suất 0% áp dụng đối
với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng.
Trong đó:
…
2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:
…
b) Dịch vụ cung cấp trực
tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quanvà được tiêu dùng trong khu phi thuế
quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung
cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu
phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận
chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container
tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay
và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng,
phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là
tổ chức có đăng ký kinh doanh.
…
4. Các trường hợp không áp
dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia
tăng bao gồm:
…
l) Các dịch vụ do cơ sở kinh
doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê
nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón
người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch
vụ ăn uống trong khu phi thuế quan).
5. Hàng hóa, dịch vụ bán,
cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế
quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1,
khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan
phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và
không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ
các hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều này.
…
Điều 18. Điều kiện áp dụng
thuế suất 0%
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
áp dụng thuế suất 0% quy định tại Điều 17 Nghị định này (trừ một số trường hợp
đặc thù quy định tại Điều 27, Điều 28 Nghị định này) phải đáp ứng quy định sau:
…
2. Đối với dịch vụ xuất
khẩu, trừ quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều này, phải có:
a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ
với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
b) Chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu.
…”
Căn cứ Luật Đầu tư số
61/2020/QH14 ngày 17/6/2020.
Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14
ngày 17 tháng 6 năm 2020; Luật số 03/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022 của
Quốc hội; Luật số 76/2025/QH15 ngày 17 tháng 6 năm 2025.
Căn cứ Luật Tài nguyên nước số
28/2023/QH15 ngày 27/11/2023.
Căn cứ Luật Bảo vệ môi trường
số 72/2020/QH14 ngày 17/11/2020.
Căn cứ các quy định trên và nội
dung hỏi, Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời theo nguyên tắc:
- Đối với dịch vụ cho doanh
nghiệp chế xuất thuê nhà xưởng: nếu đáp ứng quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật
Thuế Giá trị gia tăng số 48/2024/QH15; khoản 2, khoản 4, khoản 5 Điều 17; khoản
2 Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP; đồng thời doanh nghiệp chế xuất đáp ứng
quy định tại khoản 3 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP thì được áp dụng thuế
suất thuế GTGT 0%.
- Đối với dịch vụ cung cấp nước
sạch và xử lý nước thải cho doanh nghiệp chế xuất: Qua tra cứu dữ liệu về người
nộp thuế của cơ quan thuế, Công ty chưa đăng ký ngành nghề kinh doanh là “Khai thác,
xử lý và cung cấp nước”; “Xử lý nước thải” nên cơ quan thuế không có cơ sở để
hướng dẫn Công ty về thuế suất thuế GTGT đối với hai dịch vụ này.
Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị Công
ty đối chiếu với quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Tài nguyên nước, Luật Đầu
tư, Luật Bảo vệ môi trường và các quy định có liên quan để thực hiện theo đúng
quy định của pháp luật.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để
Công ty TNHH Quốc tế Nam Tài Thái Bình biết và thực hiện theo đúng quy định pháp
luật hiện hành./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh;
- Các phòng: KTr3, NVDTPC, VP;
- Trang thông tin điện tử Thuế tỉnh Hưng Yên;
- Lưu: VT, QLDN3.
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Hà Nhật Quang
|