Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và hướng dẫn thời điểm lập phiếu xuất kho

Ngày 30/8/2023, Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk ban hành Công văn 2672/CTĐLA-TTHT về hướng dẫn thời gian lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Tải Công văn 2672/CTĐLA-TTHT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/2672.pdf

Cụ thể, tại Công văn 2672/CTĐLA-TTHT Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk có ý kiến như sau:

1. Nguyên tắc lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa)

Đồng thời phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể:

Cùng với đó, căn cứ theo khoản 6 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về các loại hóa đơn như sau:

Điều 8. Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

...

6. Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.

...

Như vậy, theo nguyên tắc xuất hóa đơn nêu trên thì khi lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, doanh nghiệp phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể:

"Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần: thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và thành phần chứa dữ liệu chữ ký số. Đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế thì có thêm thành phần chứa dữ liệu liên quan đến mã cơ quan thuế."

2. Thời điểm lập xuất phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là khi nào?

Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn bán hàng hóa như sau:

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...

Đồng thời cũng theo khoản 9 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định thì thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.

Từ những quy định nêu trên, ta có thể đi đến kết luận rằng:

Trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì thời điểm xuất phiếu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt doanh nghiệp đó đã thu hay chưa thu tiền của người mua.

Nếu doanh nghiệp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại khoản 1 Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thực hiện lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ dưới dạng hóa đơn điện tử thì thời điểm ký số trên phiếu xuất kho là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên phiếu.

Trường hợp thời điểm lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử và thời điểm ký số không trùng nhau thì thời điểm khai thuế được xác định là thời điểm lập hóa đơn.

3. Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mới nhất

Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mới nhất được quy định tại Mẫu 03/XKNB ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể theo như hình dưới đây:

Tải mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/mau-phieu-xk.docx

Trân trọng!