Hướng dẫn xử lý nợ theo Nghị quyết 94/2019/QH14

Chào anh, Ban biên tập xin giải đáp như sau:

Ngày 30/5/2023, Tổng cục Thuế có Công văn 2136/TCT-QLN giải đáp vướng mắc về xử lý nợ theo Nghị quyết 94/2019/QH14 và Thông tư 69/2020/TT-BTC đối với từng trường hợp cụ thể, đơn cử:

1. Xử lý nợ đối với trường hợp NNT bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi GCN đăng ký doanh nghiệp

- Theo quy định tại khoản 5 Điều 4 Nghị quyết 94/2019/QH14 thì đối tượng được xử lý nợ là người nộp thuế (NNT) bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi Giấy chứng nhận (GCN) đăng ký doanh nghiệp theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế trước ngày 01/7/2020.

Hồ sơ xử lý nợ đối với trường hợp này đã được quy định cụ thể tại Điều 12 Thông tư 69/2020/TT-BTC.

- Trường hợp cơ quan quản lý thuế có văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi GCN đăng ký doanh nghiệp trước ngày 01/7/2020, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành Quyết định thu hồi sau ngày 30/6/2020:

Cục Thuế căn cứ hồ sơ cụ thể để xem xét xử lý nợ theo hướng dẫn tại điểm 2 Công văn 622/TCT-QLN ngày 21/3/2021 (bản photocopy kèm theo).

- Trường hợp NNT vi phạm quy định của chính sách, pháp luật dẫn đến bị cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định thu hồi GCN đăng ký doanh nghiệp (không phải trường hợp bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi GCN đăng ký doanh nghiệp theo đề nghị của cơ quan quản lý thuế) thì không thuộc trường hợp được xử lý nợ theo quy định tại khoản 5 Điều 4 Nghị quyết 94/2019/QH14.

- Người nộp thuế thuộc đối tượng được xử lý nợ theo quy định tại khoản 5 Điều 4 Nghị quyết 94/2019/QH14 thì hồ sơ xử lý nợ thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 11 hoặc Điều 12 Thông tư 69/2020/TT-BTC.

Trường hợp tài liệu có trong hồ sơ không đủ điều kiện sao y thì gửi kèm hồ sơ gốc, được người có thẩm quyền trực tiếp đề xuất ký, duyệt trên văn bản, tài liệu giấy.

2. Xử lý nợ đối với trường hợp NNT có quyết định giải thể

- Trường hợp NNT đã có quyết định giải thể gửi cơ quan quản lý thuế nhưng cơ quan đăng ký kinh doanh chưa thông báo NNT đang làm thủ tục giải thể trên hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp:

Trường hợp này không thuộc đối tượng được xử lý nợ theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Nghị quyết 94/2019/QH14.

3. Xử lý nợ đối với trường hợp NNT không còn hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký

- Trường hợp NNT không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký, cơ quan quản lý thuế đã phối hợp với UBND cấp xã xác minh thông tin NNT không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký trước ngày 01/7/2020 và xác định NNT không còn khả năng nộp NSNN:

Xem xét xử lý nợ theo trường hợp quy định tại khoản 4 Điều 4 Nghị quyết 94/2019/QH14 (pháp luật về đăng ký doanh nghiệp đã có quy định cụ thể về địa chỉ đăng ký kinh doanh).

- Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng được xử lý nợ theo quy định tại khoản 4 Điều 4 Nghị quyết 94/2019/QH14:

Cục Thuế lập đầy đủ hồ sơ theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư 69/2020/TT-BTC; trong đó Biên bản xác minh tình trạng hoạt động của NNT phải phù hợp với quy định, hướng dẫn tại từng thời kỳ.

4. Xử lý nợ đối với trường hợp NNT không còn hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký trước ngày 01/7/2020 nhưng hồ sơ chưa đầy đủ

- Đối với trường hợp NNT không còn hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký trước ngày 01/7/2020 và cơ quan thuế đã theo dõi, phân loại vào nhóm nợ của NNT không còn hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký trước ngày 01/7/2020 nhưng hồ sơ lưu tại cơ quan thuế không đầy đủ, bị thất lạc:

Cơ quan thuế phối hợp với UBND xã, phường, thị trấn lập Biên bản xác minh tình trạng hoạt động của NNT

Ban hành thông báo NNT không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký để hoàn thiện hồ sơ xử lý khoanh nợ theo quy định của Luật quản lý thuế 2019.

(Nội dung hướng dẫn tại điểm này thay thế điểm 1 Công văn 622/TCT-QLN ngày 11/3/2021 và điểm 4.d Công văn 681/TCT-QLN ngày 13/3/2023).

5. Xử lý nợ đối với trường hợp NNT phát sinh nghĩa vụ thuế sau ngày 30/6/2020

Nghị quyết 94/2019/QH14 quy định việc xử lý khoanh nợ, xóa nợ đối với các khoản nợ phát sinh trước thời điểm 01/7/2020 của NNT không còn khả năng nộp NSNN.

Các khoản nợ phát sinh từ ngày 01/7/2020 trở đi thì xem xét xử lý theo Luật Quản lý thuế 20194.

Cục Thuế căn cứ hồ sơ cụ thể của NNT để xem xét xử lý nợ theo đúng đối tượng quy định tại Nghị quyết 94/2019/QH14 và đảm bảo đầy đủ hồ sơ, đúng trình tự thủ tục xử lý nợ quy định tại Thông tư 69/2020/TT-BTC .

Trường hợp số liệu tiền thuế nợ của NNT đã thực hiện xử lý nợ có sự thay đổi do NNT có khoản nộp vào Ngân sách nhà nước thì Cục Thuế thực hiện điều chỉnh số tiền thuế nợ đã xử lý đảm bảo theo dõi chính xác số tiền thuế nợ đã xử lý của từng NNT.

6. Xử lý nợ đối với NNT đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự

Đối với NNT đã chết, bị Tòa án tuyên bố là đã chết/mất tích/mất năng lực hành vi dân sự:

Cục Thuế thực hiện xử lý nợ của các cá nhân đã chết/mất tích/mất năng lực hành vi dân sự; nợ của các doanh nghiệp mà chủ doanh nghiệp đã chết/mất tích/mất năng lực hành vi dân sự không thực hiện xử lý theo quy định của Nghị quyết 94/2019/QH14.