Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025 với lao động điều chuyển

Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025 với lao động điều chuyển

Ngày 24/02/2025, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng ra Công văn 1430/CTDAN-TTHT về quyết toán thuế thu nhập cá nhân với lao động điều chuyển.

Công văn 1430/CTDAN-TTHT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/TVBA/cv1430.pdf

Theo đó tại Công văn này, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đã có hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025 với lao động điều chuyển như sau:

Căn cứ tiết d.1 và d.2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

...

d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

...

Theo đó, trường hợp người lao động ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên được điều chuyển làm việc từ công ty con sang công ty mẹ và đang làm việc tại thời điểm công ty mẹ quyết toán thuế thì người lao động được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho công ty mẹ theo quy định tại tiết d.2 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Công ty mẹ có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của người lao động đối với cả phần thu nhập do công ty con chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do công ty con đã cấp cho người lao động từ 01/01/2024 đến 30/11/2024 theo hướng dẫn tại tiết d.1 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Như vậy theo Công văn 1430/CTDAN-TTHT trên thì trong trường hợp người lao động ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên được điều chuyển làm việc từ công ty cũ sang công ty mới do công ty cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc công ty cũ và công ty mới trong cùng một hệ thống đang làm việc tại thời điểm công ty mới quyết toán thuế thì người lao động được phép ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho công ty mới.

Công ty mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của người lao động điều chuyển đối với cả phần thu nhập do công ty cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do công ty cũ đã cấp cho người lao động từ 01/01/2024 đến 30/11/2024.

Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân với lao động điều chuyển (Hình từ Internet)

Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025 với người lao động ủy quyền quyết toán thuế

Căn cứ khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn quyết toán thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm như sau:

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

- Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

Như vậy, thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2024 với người lao động ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm (thứ Hai ngày 31/3/2025 theo lịch dương).