|
BỘ
TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
2128/QĐ-BTC
|
Hà
Nội, ngày 04 tháng 10 năm 2016
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ VIỆC THÍ ĐIỂM KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU NHẬP CÁ
NHÂN ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ NHÀ CỦA CÁ NHÂN
BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
Căn cứ Luật Quản
lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội; Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của Quốc hội và
các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Luật
Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005;
Căn cứ Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014;
Căn cứ Nghị định
số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều
của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;
Căn cứ Nghị định
số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật
Giao dịch điện tử về chữ ký số và dịch vụ chứng thực chữ ký số; Nghị định số
106/2011/NĐ-CP ngày 23/11/2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị
định số 26/2007/NĐ-CP của Chính phủ ngày 15/02/2007; Nghị định số
170/2013/NĐ-CP ngày 13/11/2013 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của
Nghị định số 26/2007/NĐ-CP ngày 15/02/2007 của Chính phủ và Nghị định số
106/2011/NĐ-CP ngày 23/11/2011 của Chính phủ;
Căn cứ Nghị định
số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Thực hiện Nghị
quyết số 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 của Chính phủ về Chính phủ điện tử;
Căn cứ Thông
tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện
tử trong lĩnh vực thuế;
Căn cứ Thông tư
số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá
trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh
doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá
nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về Thuế số
71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi bổ sung một số điều các Nghị định về thuế;
Theo đề nghị của
Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này quy trình thí điểm
khai thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân điện tử đối với hoạt động cho thuê
nhà của cá nhân.
Điều 2. Phạm vi áp dụng thí điểm
1. Áp dụng thí điểm
đối với cá nhân có nhà cho thuê tại địa bàn thành phố Hà Nội, Hồ Chí Minh và
thuộc quản lý của cơ quan thuế tại thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh có
nhu cầu được khai thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân điện tử đối với hoạt
động cho thuê nhà.
2. Thời gian thực
hiện thí điểm từ tháng 11/2016 đến hết tháng 12/2017. Sau khi kết thúc thực hiện
thí điểm, Tổng cục Thuế báo cáo Bộ Tài chính kết quả và đề xuất phương án triển
khai diện rộng.
3. Cá nhân thực
hiện khai thuế điện tử đảm bảo các điều kiện thực hiện giao dịch thuế điện tử
theo quy định tại Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/07/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch
điện tử trong lĩnh vực thuế và quy trình ban hành kèm theo Quyết định này. Các
nội dung khác được thực hiện theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
Điều 3. Giao cho Tổng cục Thuế có trách nhiệm:
- Chuẩn bị đầy đủ
các điều kiện kỹ thuật để triển khai khai điện tử đối với cá nhân có nhà cho
thuê.
- Hướng dẫn, chỉ
đạo cơ quan Thuế, người nộp thuế thực hiện đăng ký tài khoản, kê khai và theo
dõi, xử lý hồ sơ khai thuế điện tử theo quy định tại Quy trình này.
- Hỗ trợ, giải
quyết vướng mắc của người nộp thuế, cơ quan Thuế trong quá trình thực hiện.
- Tổng kết, đánh giá
kết quả thực hiện trong phạm vi thí điểm nêu tại Điều 2 Quyết định này; đề xuất
giải pháp hoàn thiện quy trình thí điểm khai thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá
nhân điện tử đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân.
Điều 4. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký.
Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Chánh văn phòng Bộ Tài chính, Cục thuế: thành phố
Hồ Chí Minh, Hà Nội chịu trách nhiệm thi hành quyết định này. Trong quá trình
thực hiện, nếu có vướng mắc các Cục Thuế, cá nhân, tổ chức phản ánh về Bộ Tài
chính (Tổng cục Thuế) để được hướng dẫn, giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- Như Điều 4;
- Kiểm toán nhà nước;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước
các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Website Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục thuế;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, TCT (VT, TNCN).
|
KT.
BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|
QUY TRÌNH
VỀ VIỆC
THÍ ĐIỂM KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU NHẬP CÁ NHÂN ĐIỆN TỬ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG
CHO THUÊ NHÀ CỦA CÁ NHÂN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 2128/QĐ-BTC ngày 04/10/2016 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính)
Phần I
QUY ĐỊNH CHUNG
1. Mục đích của
quy trình
Quy trình này nhằm
mục đích hướng dẫn, hỗ trợ, quản lý NNT trong việc đăng ký sử dụng tài khoản
giao dịch thuế, khai thuế điện tử đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân
theo quy định tại Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015, Thông tư
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
2. Một số thuật
ngữ viết tắt và giải thích từ ngữ:
2.1. Các chữ viết
tắt trong quy trình
- NNT: Người nộp
thuế
- MST: Mã số thuế
- MSQLHĐ: Mã số
quản lý hợp đồng
- HSKT: Hồ sơ
khai thuế
- Cổng TTĐT: Cổng
thông tin điện tử của Tổng cục Thuế
- Mã xác thực
OTP: Mã xác thực giao dịch điện tử
- Thông tư số
110/2015/TT-BTC: Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 của Bộ Tài chính hướng
dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
2.2. Giải thích một
số từ ngữ được sử dụng trong quy trình:
- “Ngày”
nêu tại quy trình được hiểu là ngày làm việc.
- Cá nhân cho
thuê nhà: là hộ gia đình, cá nhân (có đăng ký kinh doanh hoặc không có đăng
ký kinh doanh) có phát sinh doanh thu từ cho thuê nhà bao gồm: cho thuê nhà, mặt
bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú.
- Chứng từ điện
tử trong lĩnh vực thuế; Tài khoản giao dịch thuế điện tử; Mã xác thực OTP; Cổng
TTĐT của Tổng cục Thuế: là cụm từ đã được giải thích tại khoản 2; khoản 4;
khoản 5, khoản 9 Điều 3 Thông tư số 110/2015/TT-BTC.
- Hồ sơ khai
thuế điện tử: là hồ sơ khai thuế mà người nộp thuế khai và nộp cho cơ quan
thuế bằng phương thức điện tử.
- Mã số quản
lý hợp đồng: là mã số quản lý được xác định cho mỗi hợp đồng thuê tài sản.
Mã số quản lý hợp đồng được đảm bảo tính duy nhất. Mỗi người nộp thuế có thể được
cấp nhiều mã số quản lý hợp đồng tương ứng với từng hợp đồng cho thuê tài sản.
Phần II
NỘI DUNG QUY TRÌNH
I. TIẾP NHẬN,
XỬ LÝ ĐĂNG KÝ SỬ DỤNG TÀI KHOẢN GIAO DỊCH THUẾ ĐIỆN TỬ.
1. Đăng ký
giao dịch với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử
NNT truy cập vào
Cổng TTĐT và thực hiện chức năng đăng ký sử dụng tài khoản giao dịch điện tử với
cơ quan thuế gồm các thông tin MST, điện thoại, địa chỉ thư điện tử theo mẫu số 01/ĐK-TĐT (ban hành kèm
theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC).
NNT nhập mã xác
thực OTP (do Cổng TTĐT gửi đến số điện thoại của NNT) để xác thực thông tin.
Cổng TTĐT gửi
thông báo về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận đăng ký thông tin giao dịch điện
tử qua địa chỉ thư điện tử (theo mẫu
số 03/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC) và qua số điện
thoại mà NNT đã đăng ký:
- Trường hợp chấp
nhận, Cổng TTĐT gửi kèm thông tin về tài khoản giao dịch thuế điện tử cho người
nộp thuế.
- Trường hợp không chấp nhận, NNT căn cứ thông báo không chấp
nhận đăng ký giao dịch điện tử của cơ quan thuế để hoàn chỉnh thông tin đăng ký
hoặc liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn, hỗ trợ.
2. Đăng ký
thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký giao dịch thuế điện tử
NNT thực hiện
truy cập vào Cổng TTĐT, thực hiện chức năng thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký
và nhập các thông tin thay đổi, bổ sung theo mẫu số 03/ĐK-TĐT (ban hành kèm
theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC).
NNT nhập mã xác
thực OTP (do Cổng TTĐT gửi đến số điện thoại của NNT) để gửi thông
tin đăng ký thay đổi, bổ sung đến Cổng TTĐT.
Cổng TTĐT gửi
thông báo về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận đăng ký thay đổi, bổ sung
thông tin giao dịch điện tử qua địa chỉ thư điện tử (theo mẫu số 03/TB-TĐT ban hành kèm
theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC) và qua số điện thoại mà NNT đã đăng ký.
3. Ngừng đăng
ký giao dịch thuế điện tử với cơ quan thuế
NNT thực hiện
truy cập vào Cổng TTĐT, thực hiện chức năng ngừng giao dịch thuế điện tử với cơ
quan thuế theo mẫu số 03/ĐK-TĐT
(ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC).
NNT nhập mã xác
thực OTP (do Cổng TTĐT gửi đến số điện thoại của NNT) để gửi khai
báo yêu cầu đăng ký ngừng giao dịch với cơ quan thuế bằng phương thức điện tử đến
Cổng TTĐT.
Cổng TTĐT gửi
thông báo về việc chấp nhận hoặc không chấp nhận đăng ký ngừng giao dịch thuế
điện tử qua địa chỉ thư điện tử (theo mẫu số 03/TB-TĐT ban hành kèm
theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC) và qua số điện thoại mà NNT đã đăng ký.
II. TIẾP NHẬN, XỬ LÝ HSKT ĐIỆN TỬ
1. NNT lập và
gửi HSKT điện tử đối với hoạt động cho thuê nhà
a) NNT truy cập vào Cổng TTĐT để khai trực tuyến Tờ khai điện
tử cho hoạt động cho thuê nhà theo mẫu
số 01/TTS và phụ lục 01/BK-TTS
(ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính).
NNT khai các
thông tin của hợp đồng cho thuê nhà và được hỗ trợ tính toán, tổng hợp lên Tờ
khai cho thuê nhà theo mẫu số
01/TTS và phụ lục 01/BK-TTS
ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
Nguyên tắc
khai thuế cho từng hợp đồng cho thuê nhà thực hiện như sau:
Khi khai thuế lần
đầu (đối với mỗi hợp đồng cho thuê nhà), thông tin của hợp đồng cho thuê nhà phải
kê khai đầy đủ và chỉ kê khai một lần duy nhất (nếu không có thay đổi). Cổng
TTĐT tạo MSQLHĐ cho từng hợp đồng. MSQLHĐ không thay đổi khi NNT thay đổi thông
tin trên hợp đồng hoặc kê khai cho các kỳ khai thuế tiếp theo.
NNT có duy nhất một
hợp đồng thực hiện khai thuế theo năm hoặc kỳ thanh toán; NNT có nhiều hợp đồng
trong cùng địa bàn (cùng Quận/huyện) có thể thực hiện khai thuế theo năm trên
01 tờ khai. Trường hợp khác, NNT tự xác định nghĩa vụ thuế theo quy định hiện
hành và khai cho từng hợp đồng theo năm hoặc kỳ thanh toán.
Khi khai thuế từ
lần thứ 2 trở đi (đối với mỗi hợp đồng cho thuê nhà), NNT có thể tra cứu tờ
khai đã khai kỳ trước để điền thông tin cho tờ khai kỳ mới và kê khai theo
nguyên tắc:
- Trường hợp thông tin hợp đồng
không thay đổi: NNT không phải kê khai phụ lục; Kỳ khai thuế của tờ khai phải
giống với kỳ khai thuế của tờ khai trước đó. Ví dụ: Nếu kỳ khai thuế trước đó theo
năm hoặc kỳ thanh toán thì kỳ khai thuế của tờ khai lần thứ 2 trở đi cũng theo năm hoặc kỳ thanh toán.
- Trường hợp
thông tin hợp đồng có thay đổi hoặc kết thúc trước thời hạn: NNT phải khai
thông tin thay đổi trên phụ lục.
b) Sau khi NNT đã
hoàn tất các thông tin Tờ khai cho thuê nhà theo mẫu số 01/TTS và phụ lục 01/BK-TTS ban hành kèm
theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính, NNT gửi bản chụp
hợp đồng cho thuê nhà hoặc phụ lục hợp đồng cho thuê nhà và nhập mã OTP (do Cổng TTĐT
gửi đến số điện thoại của NNT) để chuyển HSKT tới cơ quan thuế qua Cổng TTĐT.
Bản chụp hợp đồng
cho thuê nhà hoặc phụ lục hợp đồng cho thuê nhà dưới dạng điện tử được lưu trên
Cổng TTĐT để phục vụ cho việc kiểm tra HSKT của cơ quan thuế.
Trường hợp NNT
không gửi bản chụp Hợp đồng cho thuê nhà hoặc phụ lục hợp đồng cho thuê nhà dưới
dạng điện tử qua Cổng TTĐT, những giấy tờ này phải được gửi đảm bảo qua đường
bưu điện đến bộ phận một cửa của Chi cục thuế nơi có nhà cho thuê.
c) Sau khi NNT nộp
HSKT điện tử, cổng TTĐT của Tổng cục Thuế gửi thông báo để xác nhận đã nộp HSKT
hoặc lý do không nhận hồ sơ cho NNT qua địa chỉ thư điện tử và qua số điện thoại
mà NNT đã đăng ký.
- Trường hợp tiếp
nhận, Cổng TTĐT gửi kèm thông tin về MSQLHĐ cho NNT.
- Trường hợp không tiếp nhận, NNT căn cứ thông báo không tiếp
nhận của cơ quan thuế để hoàn thiện thông tin hoặc liên hệ với cơ quan thuế quản
lý để được hướng dẫn, hỗ trợ.
d) Cổng TTĐT chuyển
HSKT thành công của NNT tới hệ thống ứng dụng quản lý thuế để xử lý ngay trong
ngày.
e) Cổng TTĐT lưu
danh sách NNT có nhà cho thuê thuộc địa bàn quản lý của cơ quan thuế (cơ quan
quản lý thu) khác với cơ quan thuế quản lý NNT (quản lý mã số thuế của NNT) để
hỗ trợ cơ quan quản lý thu đăng ký mã vãng lai, phục vụ cho công tác quản lý.
2. NNT khai và
nộp Tờ khai bổ sung, điều chỉnh Tờ khai cho thuê nhà
Trường hợp NNT
phát hiện việc khai tờ khai cho thuê nhà có sai sót hoặc có thông tin cần bổ sung, NNT
truy cập vào Cổng TTĐT, tra cứu tờ khai để sửa đổi, bổ sung thông tin và thực hiện
nộp Tờ khai bổ sung, điều chỉnh như với HSKT lần đầu.
3. Tiếp nhận
và xử lý HSKT trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế
3.1. Xử lý
HSKT trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế
- Hệ thống ứng dụng
quản lý thuế kiểm tra các điều kiện ràng buộc nghiệp vụ như trạng thái mã số
thuế, trạng thái tờ khai (chính thức, bổ sung)... để hạch toán vào ứng dụng, đồng
thời trả kết quả hạch toán lên Cổng TTĐT.
- Cổng TTĐT thông
báo vào số điện thoại, địa chỉ thư điện tử về việc chấp nhận hay không chấp nhận
HSKT theo mẫu số 01/TB-TĐT
(ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC).
3.2. Đăng ký
thuế vãng lai cho NNT
Định kỳ hàng
ngày, bộ phận đăng ký thuế của cơ quan thuế tra cứu danh sách NNT không thuộc
cơ quan thuế quản lý nhưng có nhà cho thuê trên địa bàn để thực hiện đăng ký mã
vãng lai.
III. LƯU TRỮ
VÀ TRA CỨU HSKT ĐIỆN TỬ CỦA NNT
1. Hệ thống khai
thuế điện tử lưu trữ đầy đủ, nguyên trạng dữ liệu HSKT gốc tại cơ sở dữ liệu
khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế.
2. Tra cứu HSKT
điện tử thực hiện trên Cổng TTĐT của Tổng cục Thuế.
Phần III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
1. Tổng cục Thuế
có trách nhiệm hướng dẫn Cục Thuế trong việc bàn giao, duy trì sử dụng ứng dụng
trong thời gian thí điểm đảm bảo hiệu quả, tạo thuận lợi cho người nộp thuế.
2. Cơ quan thuế
các cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các cá nhân trong địa bàn thí điểm
thực hiện việc đăng ký, khai thuế điện tử theo hướng dẫn tại Quyết định này.
3. Trong quá
trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị các Cục Thuế tổng hợp phản ánh về Tổng
cục Thuế, Bộ Tài chính để được hướng dẫn giải quyết kịp thời./.