Công văn 3199 về bàn giao, hạch toán kế toán khi giải thể, sáp nhập, hợp nhất công đoàn

Công văn 3199 về bàn giao, hạch toán kế toán khi giải thể, sáp nhập, hợp nhất công đoàn (Hình từ internet)

Công văn 3199 về bàn giao, hạch toán kế toán khi giải thể, sáp nhập, hợp nhất công đoàn

Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam có Công văn 3199/TLĐ-TC ngày 15/01/2025 hướng dẫn công tác bàn giao và hạch toán, kế toán trong trường hợp đơn vị giải thể, sáp nhập, hợp nhất.

Cụ thể, Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam hướng dẫn công tác bàn giao, tiếp nhận tài chính, tài sản công đoàn và phương pháp hạch toán, kế toán đối với các đơn vị công đoàn khi giải thể, sáp nhập, hợp nhất như sau:

(1) Đối với công đoàn cấp trên cơ sở

* Tại đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất

Đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất chuyển giao nguyên trạng tài chính, tài sản về đơn vị tiếp nhận tại thời điểm giải thể, sáp nhập, hợp nhất. Các đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất phải thực hiện các công việc sau đây:

- Khóa sổ kế toán, kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, lập báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động;

- Bàn giao toàn bộ tài sản, công nợ phải thu, phải trả, lập biên bản bàn giao và ghi sổ kế toán theo biên bản bàn giao. Đối với đơn vị giải thể thì bàn giao về cơ quan cấp trên trực tiếp quản lý; đối với đơn vị sáp nhập thì bàn giao về đơn vị nhận sáp nhập; đối với đơn vị hợp nhất thì bàn giao về đơn vị mới thành lập.

- Chi tiết một số nội dung bàn giao như sau:

+ Đối với tiền mặt: Đơn vị lập phiếu chi Bàn giao toàn bộ số dư tiền mặt tại thời điểm bàn giao về đơn vị mới.

+ Đối với tiền gửi tiết kiệm: Đơn vị tất toán các hợp đồng tiền gửi trước thời điểm bàn giao về tài khoản tiền gửi thanh toán.

+ Đối với tiền gửi thanh toán: Trước khi thực hiện đóng tài khoản, đơn vị lập UNC chuyển toàn bộ số tiền gửi về đơn vị mới.

+ Đối với tài sản cố định (TSCĐ): Đơn vị hạch toán giảm TSCĐ để điều chuyển sang đơn vị mới.

+ Đối với công nợ phải thu, phải trả: Đơn vị hạch toán bàn giao công nợ phải thu phải trả về đơn vị mới để hạch toán theo dõi và tiếp tục thực hiện nghĩa vụ các khoản công nợ phải thu, phải trả.

+ Đối với các quỹ Công đoàn: Đơn vị hạch toán bàn giao các quỹ về đơn vị mới để hạch toán theo dõi.

- Bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán cho đơn vị kế toán nhận sáp nhập, đơn vị kế toán sau chuyển đổi. (Chỉ bàn giao những tài liệu kế toán còn hạn lưu trữ, đối với các tài liệu kế toán đã hết thời hạn lưu trữ thì làm thủ tục tiêu hủy theo quy định của pháp luật hiện hành).

* Tại đơn vị tiếp nhận đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất

Đơn vị tiếp nhận đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất tiến hành nhận bàn giao tài chính, tài sản từ đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất.

- Nhận bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán của đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất.

- Nhận bàn giao toàn bộ số liệu kế toán của đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất.

- Chi tiết một số nội dung nhận bàn giao như sau:

+ Đối với tiền mặt: Đơn vị lập phiếu thu nhận Bàn giao toàn bộ số dư tiền mặt từ đơn vị giải thể, bị sáp nhập.

+ Đối với tiền gửi thanh toán: Đơn vị hạch toán tăng tiền gửi tương ứng với số tiền đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất bàn giao.

+ Đối với TSCĐ: Đơn vị hạch toán tăng TSCĐ điều chuyển đến.

+ Đối với công nợ phải thu, phải trả: Đơn vị hạch toán công nợ phải thu, phải trả nhận bàn giao để hạch toán theo dõi và tiếp tục thực hiện nghĩa vụ các khoản công nợ phải thu, phải trả.

+ Đối với các quỹ công đoàn: Đơn vị hạch toán nhận bàn giao các quỹ để hạch toán theo dõi.

(Ví dụ cụ thể về hạch toán, kế toán theo phụ lục đính kèm).

(2) Đối với công đoàn cơ sở

Đối với công đoàn cơ sở thực hiện hạch toán, kế toán theo Hướng dẫn 22/HD-TLĐ ngày 29/4/2021 và Hướng dẫn 86/HD-TLĐ ngày 29/5/2023 của Tổng Liên đoàn thì thực hiện nhận bàn giao và bàn giao như đối với công đoàn cấp trên cơ sở.

Đối với công đoàn cơ sở thực hiện hạch toán, kế toán theo Hướng dẫn 47/HD-TLĐ ngày 30/12/2021 của Tổng Liên đoàn thi thực hiện như sau:

* Tại công đoàn cơ sở giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất

- Công đoàn cơ sở quyết toán thu, chi tài chính đến thời điểm kết thúc hoạt động.

- Nộp báo cáo quyết toán thu, chi tài chính, tích lũy tài chính (Số dư các quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc, số còn phải nộp cấp trên, số cấp trên còn phải cấp) đến thời điểm kết thúc hoạt động, con dấu cho công đoàn cấp trên được phân cấp quản lý tài chính công đoàn cơ sở (lập biên bản ký nhận của đại diện bên giao và bên nhận).

* Tại công đoàn cơ sở tiếp nhận đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất

Đơn vị tiếp nhận đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất tiến hành nhận bàn giao tài chính, tài sản từ đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất.

- Nhận bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán của đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất.

- Nhận bàn giao toàn bộ số liệu kế toán của đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất.

- Chi tiết một số nội dung nhận bàn giao như sau:

+ Đối với tiền mặt: Đơn vị lập phiếu thu nhận Bàn giao toàn bộ số dư tiền mặt từ đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất.

+ Đối với tiền gửi thanh toán: Đơn vị ghi tăng tiền gửi tương ứng với số tiền đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất bàn giao.

+ Đối với công nợ phải thu, phải trả: Đơn vị theo dõi công nợ phải thu, phải trả nhận bàn giao để tiếp tục theo dõi và thực hiện nghĩa vụ các khoản công nợ phải thu, phải trả.

+ Đối với các quỹ công đoàn: Đơn vị nhận bàn giao các quỹ để tiếp tục theo dõi.

Xem chi tiết nội dung tại Công văn 3199/TLĐ-TC ngày 15/01/2025.