Thuế - Kế toán

Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 được quy định thế nào?

15:11 14/12/22

Cho tôi hỏi: Thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2023 sẽ được tính như thế nào? – Ngọc Phương (Lâm Đồng).

>> Các khoản được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2023?

>> Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT năm 2023?

Căn cứ Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1, Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC), phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 được quy định như sau:

1. Công thức xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 (sau đây viết tắt thuế TNDN) phải nộp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp

(

Thu nhập tính thuế

Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)

)

Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

- Thuế suất thuế TNDN: xem hướng dẫn chi tiết các xác định mức thuế suất TẠI ĐÂY.

- Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có): xem hướng dẫn chi tiết TẠI ĐÂY.

- Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế

Thu nhập chịu thuế

(

Thu nhập được miễn thuế

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

)

>> Xem hướng dẫn chi tiết tại:

>> Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

>> Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

>> Xác định lỗ và chuyển lỗ

Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Kỳ tính thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp

- Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch.

- Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng.

- Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý:

+ Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo để hình thành một kỳ tính thuế TNDN.

+ Trường hợp kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế TNDN.

Lưu ý: Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.

3. Trường hợp tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu

Doanh nghiệp kê khai, nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ trong trường hợp: Doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà doanh nghiệp chỉ xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp trong trường hợp này được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp

Doanh thu

Tỷ lệ %

Trong đó:

- Xác định doanh thu của doanh nghiệp: xem hướng dẫn chi tiết TẠI ĐÂY.

- Tỷ lệ % trên doanh thu khi tính thuế TNDN được quy định như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.

Lưu ý:

- Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí và thu nhập khác bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập khác bằng ngoại tệ, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

- Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam.

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa