Thuế - Kế toán

Các khoản được giảm trừ khi nộp thuế TNCN

07:39 21/04/22

PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP cho tôi hỏi: Tôi đang có thu nhập từ kinh doanh và tiền lương. Sắp tới kỳ quyết toán thuế TNCN, cho hỏi tôi có thể được giảm trừ những khoản nào? Mong được hỗ trợ

>> Hồ sơ, thủ tục mua hóa đơn bán lẻ tại chi cục thuế như thế nào?

>> Chậm nộp hồ sơ khai thuế TNDN thì bị phạt thế nào?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bổ sung năm 2012 và khoản 1 Điều 2 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về Thuế 2014 quy định thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập từ kinh doanh có doanh thu cả năm từ 100 triệu đồng trở lên và thu nhập từ tiền lương tiền công.

Do đó, có 02 trường hợp như sau:

Khi Anh/Chị có thu nhập từ kinh doanh thì chỉ khi doanh thu đạt từ 100 triệu đồng/năm trở lên thì mới chịu thuế TNCN, nếu doanh thu cả năm dưới 100 triệu đồng/năm thì không phải chịu thuế TNCN. Trường hợp phải chịu thuế thì sẽ được tính theo công thức: Số thuế phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ %

Trong đó, tỷ lệ (%) tùy theo từng ngành nghề mà Anh/Chị kinh doanh quy định tại khoản 3 Điều 25 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

+ Đối với hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1%;

+ Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5%;

+ Đối với hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác: 2%

Khi Anh/Chị có thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp thì số tiền thuế phải nộp tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập chịu thuế TNCN (trừ đi các khoản giảm trừ). Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định tại khoản 2 Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

Anh/Chị có thể giảm số tiền nộp thuế của mình thông qua các khoản giảm trừ thuế TNCN sau:

Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân: 11 triệu đồng/tháng (Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14)
Giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng (Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14)

Anh/Chị có thể đăng ký người phụ thuộc (không bị giới hạn về số lượng) miễn là đáp ứng đầy đủ những điều kiện theo điểm d Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

- Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm: Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng); Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động; Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

- Vợ hoặc chồng của người nộp thuế; Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế; Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế; Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế; Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột; Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật, đáp ứng các điều kiện sau:

+ Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

+ Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

+ Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện: tối đa được trừ 01 triệu đồng/tháng (Điều 15 Thông tư 92/2015/TT-BTC)
Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học: không được vượt quá thu nhập của người nộp thuế (Điều 13 Nghị định 65/2013/NĐ-CP).
Các trường hợp được giảm thuế khác: Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp (Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007)

Ngoài ra, Anh/Chị có thể tham khảo thêm các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng không tính vào thuế TNCN tại điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung bởi khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC).

Trên đây là nội dung hỗ trợ của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP về vấn đề trên.

Trân trọng!

Chuyên viên pháp lý Đình Huy

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa