THUẾ - KẾ TOÁN

Xuất hóa đơn tặng quà trung thu cho người lao động theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

08:00 02/09/26

Bài viết dưới đây hướng dẫn xuất hóa đơn tặng quà trung thu cho người lao động theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP

>> Chi tiết chính sách giảm thuế 2026 theo Nghị quyết 43/2026/QH16 (Thuế TNCN, TNDN)

>> Điểm mới mẫu 01/NTNN NCCNN Thông tư 89, tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài

1. Xuất hóa đơn tặng quà trung thu cho người lao động theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP

1.1. Tặng quà trung thu cho người lao động bắt buộc xuất hóa đơn

Công ty có tặng bánh trung thu cho người lao động buộc phải xuất hóa đơn theo quy định

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, trừ các trường hợp không phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 7 Nghị định này

Theo đó, người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, trong đó bao gồm cả hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng; trao đổi; trả thay lương và tiêu dùng nội bộ. Do đó, công ty có tặng bánh trung thu cho người lao động buộc phải xuất hóa đơn theo quy định

1.2. Thời điểm xuất hóa đơn tặng quà trung thu cho người lao động

Thời điểm xuất hóa đơn tặng bánh trung thu cho người lao động là ngay tại thời điểm tặng.

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, quy định thời điểm lập hóa đơn như sau:

Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

Theo đó, thời điểm xuất hóa đơn tặng bánh trung thu là ngay tại thời điểm tặng (khi bàn giao tặng quà cho khách hàng)

1.3. Có được lập chung hóa đơn cho tất cả người lao động hay phải lập riêng cho từng người?

Có thể lựa chọn lập chung hóa đơn cho tất cả hàng tặng kèm bảng kê.

Cụ thể căn cứ mục 5 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, quy định như sau:

5. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

…

Đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại; hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng phù hợp với quy định của pháp luật, doanh nghiệp được lập hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng, quý phù hợp với kỳ khai thuế giá trị gia tăng của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa có trách nhiệm bảo đảm việc lập hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch phát sinh; lưu giữ danh sách chi tiết hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng và hồ sơ có liên quan; cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ quản lý thuế khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu. Trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định.

Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày... tháng... năm”. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất thuế giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày. Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số...ngày... tháng... năm”;

Theo đó, công ty tặng bánh trung thu cho nhân viên được phép xuất chung một hóa đơn tổng hợp cho các giao dịch phát sinh trong tháng, quý phù hợp với kỳ khai thuế GTGT của công ty kèm theo danh sách nhân viên được tặng chi tiết.

Trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn theo từng giao dịch thì người bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng theo quy định.

>> Mẫu bảng kê xuất hóa đơn quà tặng cho khách hàng theo Nghị định 254

Trên đây là hướng dẫn xuất hóa đơn tặng quà trung thu cho người lao động theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Xuất hóa đơn tặng quà trung thu cho người lao động theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

3. Cách ghi thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng cho khách hàng

Cách ghi thuế GTGT trên hóa đơn quà tặng như sau:

- Hàng khuyến mại thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại: Giá tính thuế GTGT bằng 0 đồng.

- Hàng biếu, tặng, tri ân khách hàng thông thường: Phải xác định giá tính thuế theo giá bán của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tặng.

Cụ thể, căn cứ Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm:

…

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:

…

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ tặng có giá tính thuế bằng không (0).

…

Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định tại khoản này nhưng không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều này.

Theo đó, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa tặng cho được xác định theo từng trường hợp cụ thể.

- Đối với hàng hóa biếu tặng thông thường: Giá tính thuế GTGT là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu tặng.

- Đối với hàng tặng thuộc chương trình khuyến mại: Giá tính thuế GTGT được xác định như sau:

+ Nếu hàng tặng được thực hiện theo quy định pháp luật về khuyến mại: Giá tính thuế GTGT bằng không (0).

+ Nếu hàng tặng không được thực hiện theo quy định pháp luật về thương mại: Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động biếu tặng.

>> Xem thêm: Công văn 6154/CTH-QLDN1 hướng dẫn xuất hóa đơn quà tặng khách hàng theo Nghị định 254

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.