THUẾ - KẾ TOÁN

Xử lý chuyển kỳ khai thuế GTGT, TNCN từ quý sang tháng mới nhất 2026 (áp dụng từ 14/02/2026)

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

08:17 21/01/26

Xử lý chuyển kỳ khai thuế GTGT, TNCN từ quý sang tháng mới nhất 2026 (áp dụng từ 14/02/2026). Các loại thuế được kê khai theo quý từ 14/02/2026.

>> File word phụ lục Nghị định 373/2025/NĐ-CP

>> Hồ sơ đề nghị giảm thuế xuất nhập khẩu mới nhất 2026

1. Tiêu chí để khai thuế GTGT, TNCN theo quý

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP – có hiệu lực từ 14/02/2026), người nộp thuế được khai thuế GTGT, TNCN theo quý nếu đáp ứng các điều kiện sau:

- Khai thuế GTGT theo quý áp dụng đối với:

+ Người nộp thuế thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế GTGT theo quý.

Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

+ Hoặc người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

- Khai thuế TNCN theo quý áp dụng đối với: Người nộp thuế thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nếu đủ điều kiện khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.

>>TẢI VỀ<< File word phụ lục Nghị định 373/2025/NĐ-CP

Cách chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT, TNCN từ quý sang tháng mới nhất 2026 (áp dụng từ 14/02/2026)

Xử lý chuyển kỳ khai thuế GTGT, TNCN từ quý sang tháng mới nhất 2026 (áp dụng từ 14/02/2026)

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Xử lý chuyển kỳ khai thuế GTGT, TNCN từ quý sang tháng mới nhất 2026 (áp dụng từ 14/02/2026)

Theo khoản 2 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, người nộp thuế đã khai thuế theo quý nhưng không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì xử lý như sau:

- Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý: Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định.

- Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý: Cơ quan thuế ban hành văn bản yêu cầu người nộp thuế khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo, nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp theo quy định, trừ trường hợp cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng và nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng theo văn bản đề nghị của cơ quan thuế.

Lưu ý: Người nộp thuế không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế. Hồ sơ khai thuế các tháng đã nộp lại được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai thuế theo quý đã nộp.

3. Các loại thuế được kê khai theo quý từ 14/02/2026

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 9 Nghị định 373/2025/NĐ-CP), các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý gồm có:

(i) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài, tái bảo hiểm nước ngoài.

(ii) Thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế TNCN, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn khai thuế TNCN theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế TNCN theo quý.

(iii) Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân mà tổ chức, cá nhân đó thuộc diện khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn khai thuế thay cho cá nhân theo quý, trừ trường hợp quy định tại điểm g khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

(iv) Khoản phụ thu khi giá dầu thô biến động tăng (trừ hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.