Xác định chi phí hợp lý để khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp
14:52 08/01/22
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), doanh nghiệp phát sinh rất nhiều chi phí, trong đó có các chi phí không được xem là chi phí hợp lý để được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cụ thể:
>> Ủy quyền quyết toán thuế TNCN khi người lao động chuyển việc
>> Chi phí mua quà Tết cho nhân viên có được tính chi phí hợp lý?
Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC đã quy định rõ: Trừ các khoản chi mà pháp luật có quy định là không được trừ, thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ ba điều kiện sau đây:
Điều kiện 1: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Điều kiện này xác định rõ chi phí được trừ ở đây phải là những chi phí thực tế phát sinh tại doanh nghiệp và chi phí này phải có liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Do đó, nếu thực tế có phát sinh chi phí nhưng không liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp thì cơ quan thuế cũng không chấp nhận là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.
Điều kiện 2: Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
Điều kiện này xác định rõ chỉ những khoản chi có hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì mới được khấu trừ thuế. Tùy theo các hoạt động phát sinh chi phí tại doanh nghiệp, mà các khoản chi phí đó có thể được xác định bằng hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, các loại hóa đơn khác như tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm… hoặc là những chứng từ theo quy định của pháp luật thì cơ quan thuế vẫn chấp thuận (tức là không phải trường hợp nào cũng phải có hóa đơn). Ví dụ, xác định chi phí tiền lương được trừ: Trong trường hợp này không cần phải có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng mà chỉ cần có các chứng từ hợp pháp như bảng lương kèm theo Ủy nhiệm chi hoặc phiếu chi, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, hợp đồng lao động,…
Tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ ở đây có thể được hiểu một cách đơn giản là hóa đơn, chứng từ tuân theo các quy định của pháp luật. Cụ thể việc xác định tính hợp pháp của hóa đơn, hóa đơn phải do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành và được cơ quan thuế cung cấp cho các cơ sở kinh doanh; hoặc hóa đơn do doanh nghiệp tự in theo quy định của Chính phủ và Bộ Tài chính về in ấn, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn. Các hoá đơn không hợp pháp là các hoá đơn giả, hoá đơn tự tạo của doanh nghiệp nhưng chưa thông báo phát hành,…
Điều kiện 3: Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Điều kiện này xác định rõ nếu một khoản chi phí mà có hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải thanh toán không bằng tiền mặt. Như vậy, nếu có hóa đơn mà nhỏ hơn 20 triệu thì vẫn được thanh toán bằng tiền mặt và cơ quan thuế vẫn chấp thuận.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt ở đây gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác được quy định tại khoản 10 Điều 1 của Thông tư 26/2015/TT-BTC.
Lưu ý: Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ pháp lý:
- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của
Pháp luật doanh nghiệp.
Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].
- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;
- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.
6,967
Tìm kiếm văn bản
Bài viết liên quan
-
- Người đại diện theo ủy quyền của doanh nghiệp11:48 19/01/2022
-
- Các trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp10:51 10/01/2022
-
- 11 khoản phụ cấp, trợ cấp không phải chịu thuế Thu nhập cá nhân08:23 07/01/2022
-
- Khoản chi tiếp khách và một số vấn đề DN cần lưu ý08:51 29/12/2021
Câu hỏi thường gặp
Bài viết xem nhiều
![Toàn văn điểm mới Luật Đất đai 2024 [Phần 64 – Trình tự, thủ tục bồi thường, hỗ trợ, tái định cư, thu hồi đất vì mục đích quốc phòng, an ninh; phát triển KT-XH vì lợi ích quốc gia, công cộng]](https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/khoinghiep/uploads/NewsThumbnail/2024/07/18/diem-moi-LDD-P641.png)
-
- Lịch nghỉ lễ Quốc Khánh ngày 2/9/2024 với người lao động
- 09:55 05/08/2024
-
- Mới: Các đối tượng không phải thông báo khuyến mại từ 01/12/2024
- 16:45 24/10/2024
-
- Mẫu 02 đơn chuyển mục đích sử dụng đất mới nhất
- 13:29 15/08/2024
-
- Hướng dẫn mới về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài năm 2024
- 10:29 09/07/2024
-
.png)
- Cách tính tiền lương hưu năm 2024 với người lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc
- 11:56 30/07/2024
-
- Hướng dẫn xác định thuế suất giá trị gia tăng đối với hoạt động thi công xây dựng từ ngày 01/7/2024
- 14:19 25/07/2024
-
- Toàn bộ chính sách mới có hiệu lực thi hành từ Tháng 09/2024
- 18:18 04/09/2024
-
- Tổng hợp biểu mẫu về quy trình giải quyết hưởng chế độ BHXH mới nhất
- 13:27 26/06/2024
Cùng chuyên mục
-
- Đối tượng không chịu thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng mới14:56 18/12/2024
-
- Luật số 56/2024/QH15 – Luật sửa 9 Luật (Kế toán, Chứng khoán,...) có hiệu từ đầu năm 202515:42 18/12/2024
-
- Ngừng miễn thuế VAT hàng hóa dưới 01 triệu đồng nhập khẩu qua Shoppe, Tiktok từ 14/01/202508:26 17/12/2024
-
- Cách tra cứu nợ thuế hải quan mới nhất13:55 16/12/2024
