THUẾ - KẾ TOÁN

Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tài

11:11 05/12/23

Năm 2024, đối tượng chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng được quy định như thế nào? Trường hợp nào không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng? – Hà Thư (Thanh Hóa).

>> Lưu ý về khai thuế giá trị gia tăng 2024 cho dự án đầu tư

>> Lưu ý về nộp hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng 2024

1. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 2024

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

(Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn mới nhất (còn hiệu lực)

thuế gtgt

Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng 2024 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Người nộp thuế giá trị gia tăng 2024

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm:

- Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo quy định;

- Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư 2024; các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam;

- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu;

- Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú thực hiện theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.

- Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.

Ví dụ 1: Công ty TNHH Sanko là doanh nghiệp chế xuất. Ngoài hoạt động sản xuất để xuất khẩu Công ty TNHH Sanko còn được cấp phép thực hiện quyền nhập khẩu để bán ra hoặc để xuất khẩu, Công ty TNHH Sanko phải thành lập chi nhánh để thực hiện hoạt động này theo quy định của pháp luật thì Chi nhánh hạch toán riêng và kê khai, nộp thuế GTGT riêng đối với hoạt động này, không hạch toán chung vào hoạt động sản xuất để xuất khẩu.

Khi nhập khẩu hàng hóa để thực hiện phân phối (bán ra), Chi nhánh Công ty TNHH Sanko thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và khi bán ra (bao gồm cả xuất khẩu), Công ty TNHH Sanko sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

(Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

3. Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng 2024

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP trình bày các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng 2024 theo từng loại hình doanh nghiệp như sau:

3.1. Đối với công ty cổ phần

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.2. Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn từ hai thành viên trở lên

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.3. Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.4. Đối với công ty hợp danh

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.5. Đối với doanh nghiệp tư nhân

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.