THUẾ - KẾ TOÁN

Trường hợp hàng tái xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 2026

Chuyên viên pháp lý Diễm Quỳnh

21:00 20/07/25

Theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu quá thời hạn tái xuất khẩu, nhập khẩu thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

>> Tổng hợp 08 trường hợp được hoàn thuế GTGT

>> Quy định kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ 2025

1. Trường hợp hàng tái xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 2026

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2026), quy định các trường hợp sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

Điều 3. Đối tượng không chịu thuế

1. Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau đây:

...

b) Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

...

b2) Hàng hóa quá cảnh theo quy định của pháp luật về thương mại, quản lý ngoại thương; hàng hóa chuyển khẩu, trung chuyển; hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào kho ngoại quan sau đó xuất khẩu sang nước khác theo quy định của pháp luật về hải quan;

b3) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Trường hợp quá thời hạn tái xuất khẩu, tái nhập khẩu hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt;

b4) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; hàng nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định của pháp luật;

b5) Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu;

Theo đó, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Tuy nhiên, nếu quá thời hạn tái xuất khẩu, tái nhập khẩu hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Như vậy, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu quá thời hạn tái xuất khẩu, nhập khẩu thì phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tổng hợp các chính sách thuế mới 2025 chi tiết

Trường hợp hàng tái xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 2026

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Thời điểm tính thuế tiêu thụ đặc biệt 2026

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, thời điểm tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

1. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

3. Quy định về giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 2026

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025, việc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

(i) Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.

(ii) Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.