THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh đối với con học đại học theo Công văn 7401/CT-QLNT

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

10:22 07/10/26

Hướng dẫn thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh đối với con học đại học theo Công văn 7401/CT-QLNT.

>> Lịch khai thuế tháng 10/2026 của doanh nghiệp và hộ kinh doanh

>> Bảng tra cứu thuế suất hộ kinh doanh 2026 (tỷ lệ % theo doanh thu và thu nhập tính thuế)

1. Hướng dẫn thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh đối với con học đại học theo Công văn 7401/CT-QLNT

Ngày 06/10/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 7401/CT-QLNT hướng dẫn thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh.

Về việc giải đáp thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh đối với con học đại học, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định về giảm trừ gia cảnh như sau:

Điều 10. Giảm trừ gia cảnh

…

4. Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:

…

b) Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

- Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 47, điểm b Điều 48 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định:

Điều 47. Giảm trừ gia cảnh

…

2. Đối tượng và căn cứ xác định người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng như sau:

…

c) Con (bao gồm con đẻ, con nuôi theo quy định của pháp luật, con riêng của vợ, con riêng của chồng) đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12), không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức thu nhập quy định do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định;

Điều 48. Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh

…

2. Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

b) Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc sẽ được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký người phụ thuộc (được tính đủ theo tháng)

- Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 4 Thông tư 87/2026/TT-BTC, quy định hồ sơ xác định người phụ được giảm trừ gia cảnh như sau:

Điều 4. Hồ sơ xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 6 Điều 47 của Nghị định số 253/2026/NĐ-CP

1. Hồ sơ xác định người phụ thuộc là con của người nộp thuế được quy định như sau:

…

đ) Đối với con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề, kể cả con từ đủ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) thì ngoài các hồ sơ chứng minh mối quan hệ là con tương ứng với các trường hợp quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này, hồ sơ xác định người phụ thuộc cần có thêm bản chụp thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc giấy tờ khác chứng minh đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông hoặc học nghề.

→ Căn cứ các quy định nêu trên, việc xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế có con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề thì cần có đủ các hồ sơ chứng minh mối quan hệ và chứng minh việc đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông hoặc học nghề.

Tại Mẫu Giấy ủy quyền đăng ký thuế số 41/UQ-ĐKT tại Phụ lục II kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính có mục khai “Thời điểm kết thúc tính giảm trừ (tháng/năm)” đối với người phụ thuộc. Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là được tính đủ theo tháng. Do đó, trường hợp người nộp thuế có con tốt nghiệp đại học được cấp bằng ngày 14/8/2026 thì thời điểm kết thúc tính giảm trừ khai theo Mẫu số 41/UQ-ĐKT là tháng 09/2026.

>>TẢI VỀ<< Mẫu 41/UQ-ĐKT Excel Thông tư 90, mẫu giấy ủy quyền đăng ký thuế

>>TẢI VỀ<< Mẫu 41/UQ-ĐKT word Thông tư 90, mẫu giấy ủy quyền đăng ký thuế

Trên đây là hướng dẫn thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh đối với con học đại học theo Công văn 7401/CT-QLNT.

Hướng dẫn thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh đối với con học đại học

theo Công văn 7401/CT-QLNT (Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Điều kiện đăng ký người phụ thuộc là con ruột

Căn cứ Điều 47 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, Điều 3 Thông tư 87/2026/TT-BTC, quy định điều kiện đăng ký người phụ thuộc là con ruột 2026 bao gồm:

- Con dưới 18 tuổi.

- Con từ 18 tuổi trở lên trong các trường hợp sau: người mất năng lực hành vi dân sự; người khuyết tật; người không có khả năng lao động;

- Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 03 triệu đồng.

Trong đó:

- Người không có khả năng lao động là người có tỷ lệ suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên xác định theo quy định của pháp luật.

- “Con” trong trường hợp nêu trên bao gồm: con đẻ, con nuôi theo quy định của pháp luật, con riêng của vợ, con riêng của chồng.

3. Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc là con ruột

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Thông tư 87/2026/TT-BTC, hồ sơ đăng ký người phụ thuộc là con ruột bao gồm:

Trường hợp	Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc
Con đẻ	(1) Bản chụp Giấy khai sinh của con, hoặc - Bản chụp Quyết định việc nhận cha, mẹ, con, hoặc - Văn bản của cơ quan có thẩm quyền xác nhận mối quan hệ cha, mẹ với con. (2) Bản chụp thẻ Căn cước của con trong trường hợp đã được cấp Căn cước.
Con từ đủ 18 tuổi trở lên là người mất năng lực hành vi dân sự, người khuyết tật	(1) Các hồ sơ chứng minh mối quan hệ là con tương ứng với các trường hợp ở trên. (2) Bản chụp Giấy xác nhận mất năng lực hành vi dân sự hoặc bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật.
Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề, kể cả con từ đủ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12)	(1) Các hồ sơ chứng minh mối quan hệ là con tương ứng với các trường hợp ở trên. (2) bản chụp thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc giấy tờ khác chứng minh đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông hoặc học nghề.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.