THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm mới về đối tượng không chịu thuế GTGT 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:21 05/01/26

So với Luật Thuế GTGT 2024, quy định mới tại Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 đã mở rộng đối tượng không chịu thuế GTGT 2026 sang khâu kinh doanh thương mại.

>> 10 trường hợp miễn phí bảo vệ môi trường đối với nước thải từ ngày 01/01/2026

>> Lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 sẽ tính thuế TNCN theo mức mới

1. Điểm mới về đối tượng không chịu thuế GTGT 2026

>>TẢI VỀ<< File tổng hợp lịch pháp lý 2026 cho doanh nghiệp

Từ ngày 01/01/2026, Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 (Luật số 149/2025/QH15) có hiệu lực thi hành.

Theo đó, từ ngày 01/01/2026, đối tượng không chịu thuế GTGT 2026 đã có một số thay đổi.

Tại khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 (Luật số 149/2025/QH15) đã sửa đổi quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT 2026 như sau:

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

1. Sửa đổi, bổ sung một số khoản của Điều 5 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:

“1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”;

…

Do đó, điểm mới về đối tượng không chịu thuế GTGT 2026 cụ thể như sau:

Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, đối tượng không chịu thuế GTGT trong trường hợp này chỉ bao gồm sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, tự đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Tại Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2025 (áp dụng từ năm 2026), ngoài việc giữ nguyên quy định nêu trên, Luật đã bổ sung trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua các sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế thông thường để bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác.

Đáng chú ý, trong trường hợp này, người bán không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Như vậy, so với Luật Thuế GTGT 2024, quy định mới tại Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 đã mở rộng đối tượng không chịu thuế GTGT 2026 sang khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã đối với nông, lâm, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. Đây là điểm mới quan trọng, có hiệu lực thi hành từ năm 2026.

Trên đây là tóm tắt điểm mới về đối tượng không chịu thuế GTGT 2026 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 (Luật số 149/2025/QH15).

Điểm mới về đối tượng không chịu thuế GTGT 2026 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện hoàn thuế GTGT 2026 theo Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025

Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 (Luật số 149/2025/QH15) cũng đã sửa đổi điều kiện hoàn thuế GTGT tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Theo đó, từ ngày 01/01/2026, Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 đã bãi bỏ điều kiện “Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế” để được hoàn thuế GTGT.

Do đó, điều kiện hoàn thuế GTGT 2026 bao gồm:

(1) Phải là doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

(2) Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp.

(3) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và không thuộc trường hợp các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

(4) Doanh nghiệp lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế

Theo đó, tại thời điểm doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế, doanh nghiệp thuộc trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế và tuân thủ các quy định về khai thuế, lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận.

Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định.

Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng 2026

3. Luật Thuế giá trị gia tăng 2026 và các văn bản hướng dẫn

Luật Thuế giá trị gia tăng mới nhất 2026 là Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được sửa đổi, bổ sung bởi các văn bản sau:

- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025;

- Luật số 149/2025/QH15 (Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025)

- Luật số 90/2025/QH15 (Luật sửa đổi Luật Đấu thầu; Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư; Luật Hải quan; Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Đầu tư; Luật Đầu tư công; Luật Quản lý, sử dụng tài sản công 2025)

- Nghị quyết 204/2025/QH15 giảm thuế giá trị gia tăng.

>> Xem chi tiết các văn bản hướng dẫn Luật thuế GTGT 2026 tại: Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn mới nhất 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.