THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm mới thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

08:31 29/01/26

Dưới đây là tổng hợp điểm mới thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú theo Công văn Công văn 273/DLA-NVDТРС của Thuế tỉnh Đắk Lắk.

>> Điểm mới Luật Thuế TNCN 2025 tại Công văn 273/DLA-NVDТРС

>> Trường hợp phải nộp tờ khai lệ phí môn bài vào ngày 30/01/2026

1. Điểm mới thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú

Ngày 27/01/2026, Thuế tỉnh Đắk Lắk ban hành Công văn 273/DLA-NVDТРС về việc tuyên truyền, phổ biến điểm mới của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15).

>>TẢI VỀ<< Công văn 273/DLA-NVDTPC ngày 27/01/2026

Tại Mục 3 Công văn 273/DLA-NVDТРС năm 2025, Thuế tỉnh Đắk Lắk đã giới thiệu điểm mới thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú, cụ thể như sau:

1.1. Về ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế TNCN

Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế TNCN.

(Căn cứ khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

1.2. Về phương pháp tính thuế

Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức 500 triệu đồng/năm được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

- Thu nhập tính thuế = doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%.

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%.

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: Thuế suất 20%.

(Mức thuế suất trên tương đương với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025).

(Căn cứ khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

1.3. Về việc lựa chọn phương pháp tính thuế đối với cá nhân có doanh thu từ 500 triệu đến 03 tỷ đồng

Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và b khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Trong đó:

- Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu đồng/năm.

- Thuế suất:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng thuế suất 0,5%.

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu áp dụng thuế suất 2%, riêng cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp áp dụng thuế suất 5%.

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu áp dụng thuế suất 1,5%.

+ Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số áp dụng thuế suất 5%.

+ Hoạt động kinh doanh khác áp dụng thuế suất 1%.

(Căn cứ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

1.4. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê bất động sản

Cả nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế TNCN được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức doanh thu 500 triệu đồng/năm (x) với thuế suất 5%.

(Căn cứ khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

Trên đây là tổng hợp điểm mới thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú theo Công văn Công văn 273/DLA-NVDТРС.

Điểm mới thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú

Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú được xác định bằng doanh thu từ hoạt động kinh doanh nhân (x) với thuế suất.

Trong đó:

(i) Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, bao gồm cả chi phí do bên mua hàng hoá, dịch vụ trả thay cho cá nhân không cư trú mà không được hoàn trả.

Trường hợp thỏa thuận hợp đồng không bao gồm thuế TNCN thì doanh thu tính thuế phải quy đổi là toàn bộ số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được dưới bất kỳ hình thức nào từ việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ tại Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành các hoạt động kinh doanh.

(ii) Thuế suất:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%.

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 2%.

- Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo: 5%.

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

(Căn cứ Điều 20 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

Lưu ý: Thuế TNCN từ kinh doanh của cá nhân kinh doanh có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, đối với cá nhân không cư trú có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 (căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.