THUẾ - KẾ TOÁN

Chính sách thuế GTGT đối với nông sản chưa qua chế biến từ 2026

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

10:31 22/01/26

Dưới đây là chính sách thuế GTGT đối với nông sản chưa qua chế biến từ 2026 cập nhật theo quy định Luật số 149/2025/QH15 và Nghị định 359/2025/NĐ-CP.

>> File mẫu số 13 Nghị định 347 file excel sử dụng trong lĩnh vực Kho bạc

>> Hạn nộp báo cáo tài chính năm 2025 là ngày 30/01/2026 đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh

1. Chính sách thuế GTGT đối với nông sản chưa qua chế biến từ 2026

1.1. Thuế suất hàng nông sản chưa qua chế biến từ 01/01/2026

(i) Trường hợp hàng nông sản chưa qua chế biến không chịu thuế GTGT

Căn cứ khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15), quy định như sau:

Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Theo đó, hàng nông sản không chịu thuế GTGT trong trường hợp chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác (căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP)

Lưu ý: Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua nông sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

(ii) Trường hợp hàng nông sản chưa qua chế biến chịu thuế GTGT 5%

Hàng nông sản chưa qua chế biến chịu thuế GTGT 5% áp dụng đối với sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm không chịu thuế nêu tại khoản (i) nêu trên (căn cứ điểm d khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)

Chính sách thuế GTGT đối với nông sản chưa qua chế biến từ 2026

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

1.2. Chi tiết thuế suất hàng nông sản chưa qua chế biến từ 01/01/2026 theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP bổ sung khoản 1b vào sau khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, quy định như sau:

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

1. Bổ sung khoản 1b sau khoản 1 Điều 4 như sau:

“1b. Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Trong đó:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng.

b) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.

c) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp khi bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì tính thuế giá trị gia tăng phải nộp theo doanh thu bằng 1% (tỷ lệ %) nhân với doanh thu.”

Theo đó, chi tiết thuế suất hàng nông sản chưa qua chế biến từ ngày 01/01/2026 Nghị định 359/2025/NĐ-CP như sau:

(i) Trường hợp hàng nông sản chưa qua chế biến không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

- Đối tượng bán: Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.

- Đối tượng mua: Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khu kinh doanh thương mại

=>> Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

(ii) Trường hợp hàng nông sản chưa qua chế biến áp dụng thuế suất 5%:

- Đối tượng bán: Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Đối tượng mua: Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác

=>> Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất 5%.

(iii) Trường hợp hàng nông sản chưa qua chế biến áp dụng thuế suất 1% trên doanh thu:

- Đối tượng: Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp.

- Bán ở khâu kinh doanh thương mại.

=>> Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x 1%.

2. Chi tiết thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ

>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.