THUẾ - KẾ TOÁN

Chi phí nghiên cứu và phát triển được trừ tối đa 200% chi phí thực tế khi tính thuế TNDN

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

08:47 22/12/25

Chi phí nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, với mức khấu trừ tối đa bằng 200% chi phí thực tế.

>> Vẫn phải nộp tờ khai lệ phí môn bài 2025 chậm nhất 30/01/2026 dù được miễn thuế môn bài 2026

>> Tải về mẫu chứng từ khấu trừ thuế kinh doanh trên sàn thương mại điện tử

1. Chi phí nghiên cứu và phát triển được trừ tối đa 200% chi phí thực tế khi tính thuế TNDN

Ngày 15/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực từ 15/12/2025.

Theo đó, tại điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có nội dung như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

a1) Khoản chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% tính trên chi phí thực tế cho hoạt động này (không bao gồm các khoản chi quy định tại khoản 3 Điều 10 của Nghị định này) phát sinh trong kỳ tính thuế tại doanh nghiệp;

a2) Việc xác định mức chi được trừ cho hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này phải đảm bảo sau khi áp dụng mức chi bổ sung, doanh nghiệp không bị lỗ;

a3) Việc xác định khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo;

…

Như vậy, từ ngày 15/12/2025, doanh nghiệp có chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D) phát sinh trong kỳ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN với mức tối đa không quá 200% chi phí thực tế, trừ các khoản chi không được trừ theo khoản 3 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, bao gồm khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác và khoản chi đã được chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ, Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số của doanh nghiệp.

Trên đây là toàn bộ thông tin về “Chi phí nghiên cứu và phát triển được trừ tối đa 200% chi phí thực tế khi tính thuế TNDN”

Chi phí nghiên cứu và phát triển được trừ tối đa 200% chi phí thực tế khi tính thuế TNDN

Chi phí nghiên cứu và phát triển được trừ tối đa 200% chi phí thực tế khi tính thuế TNDN

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, trừ các khoản chi không được trừ, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

(i) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.

(ii) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

- Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp.

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp.

- Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa.

+ Khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật.

+ Khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

+ Khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

- Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

- Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.

- Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng 2024.

- Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ.

- Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ;

(iii) Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Xem chi tiết tại bài viết: >> Điều kiện xác định các khoản chi được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

3. Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 quy định về người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Ngày 17/12/2025, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính. Quý khách hàng tham khảo Dự thảo Thông tư hướng dẫn tại bài viết:

>> Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP (cập nhật ngày 17/12/2025)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.