THUẾ - KẾ TOÁN

Cách tính thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ năm 2026

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

09:23 12/01/26

Dưới đây là hướng dẫn cách tính thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ năm 2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

>> Cập nhật mức thu lệ phí trước bạ xe ô tô năm 2026 theo tỷ lệ %

>> Chi tiết thời điểm xuất hóa đơn và mức phạt nếu xuất hóa đơn sai quy định mới nhất 2026

1. Cách tính thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ năm 2026

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, trừ các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định các khoản thu nhập miễn thuế TNCN như sau:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

…

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

1.1. Đối với cá nhân cư trú

Theo đó, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy, từ 01/01/2026 miễn thuế TNCN đối với toàn bộ phần tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm đối với cá nhân cư trú.

1.2. Đối với cá nhân không cư trú

Đối với cá nhân không cư trú thì quy định trên áp dụng kể từ ngày Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành (tức kể từ ngày 01/07/2026).

Như vậy, giai đoạn từ 01/01/2026 - 30/06/2026, đối với cá nhân không cư trú thì miễn thuế TNCN phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật (căn cứ khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007)

Từ 01/7/2026, miễn thuế TNCN đối với toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm đối với cá nhân không cư trú.

>>TẢI VỀ<< File excel tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế TNCN 2026 chính thức kèm hướng dẫn sử dụng

Cách tính thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ năm 2026

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu trên.

3. Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công 2026

Căn cứ Điều 10, Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 các khoản được giảm trừ khi tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú bao gồm:

- Giảm trừ gia cảnh.

- Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo và các khoản giảm trừ khác.

Cụ thể, theo quy định mới, mức giảm trừ đối với người nộp thuế tăng từ 11 triệu đồng lên 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc tăng từ 4 triệu đồng lên 6,2 triệu đồng/tháng (căn cứ Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15)

Bên cạnh đó, Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 cũng mở rộng các khoản được giảm trừ, bao gồm khoản đóng góp vào các tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật và các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc.

Các khoản chi này phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định và không được chi trả từ các nguồn khác.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.