THUẾ - KẾ TOÁN

Cách đưa chi phí đi công tác của nhân viên vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính thuế TNDN năm 2025

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

08:27 22/09/25

Cách đưa chi phí đi công tác của nhân viên vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính thuế TNDN năm 2025. Đã có Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 ngày 05/9/2025.

>> Văn bản hợp nhất Luật Thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu 94/VBHN-VPQH mới nhất 2025

>> Cập nhập quy định về chuyển lỗ từ tháng 10/2025

1. Cách đưa chi phí đi công tác của nhân viên vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính thuế TNDN năm 2025

Chi phí đi công tác của nhân viên hiểu đơn giản là các khoản chi mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động khi được cử đi làm việc ngoài trụ sở, bao gồm phụ cấp công tác, chi phí đi lại và chi phí chỗ ở.

Để đưa chi phí đi công tác của nhân viên vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính thuế TNDN năm 2025, pháp luật có đưa ra hướng dẫn tại điểm 2.9 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) như sau:

- Các khoản chi phụ cấp, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp khoán công tác phí (tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp) và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ thì khoản khoán này cũng được tính vào chi phí được trừ.

- Đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên, bao gồm cả chi phí mua vé máy bay, nếu được thanh toán bằng thẻ ngân hàng cá nhân của người lao động thì vẫn được coi là thanh toán không dùng tiền mặt, với điều kiện có đầy đủ hóa đơn chứng từ, có quyết định hoặc văn bản cử đi công tác, đồng thời quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ cho phép hình thức thanh toán này và doanh nghiệp hoàn trả lại chi phí cho người lao động.

- Đối với trường hợp mua vé máy bay qua website thương mại điện tử, chứng từ hợp lệ để hạch toán chi phí bao gồm vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay thì cần có vé điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 gửi Bộ Tư pháp ngày 05/9/2025

Cách đưa chi phí đi công tác của nhân viên vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính thuế TNDN năm 2025

Cách đưa chi phí đi công tác của nhân viên vào chi phí hợp lý để được trừ khi tính thuế TNDN năm 2025 (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ 01/10/2025

Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025), trừ những khoản chi không được trừ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp sẽ được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ % tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp).

- Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

+ Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật.

+ Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp.

+ Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định.

+ Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp.

+ Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

+ Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

+ Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.

+ Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng 2024.

+ Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ.

+ Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.

- Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

3. Đã có Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 gửi Bộ Tư pháp ngày 05/9/2025

Xem chi tiết: >> Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 gửi Bộ Tư pháp ngày 05/9/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.