Từ 2026, tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN toàn bộ?

Từ 2026, tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN toàn bộ?

Từ kỳ tính thuế năm 2026, tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật sẽ thuộc diện được miễn thuế TNCN theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Cụ thể:

Tại khoản 8 Điều 4 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập được miễn thuế, như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

...

Đồng thời, tại khoản 3 Điều 8 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

...

Bên cạnh đó, căn cứ theo khoản 1 và khoản 2 Điều 29 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định thời gian có hiệu lực thi hành như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Theo đó, tham khảo tại Công văn 5973/BNI-QLDNI Tải về Thuế tỉnh Bắc Ninh đã có hướng dẫn về thu nhập miễn thuế TNCN từ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép như sau:

Trường hợp Công ty trả cho người lao động khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật lao động phát sinh trong kỳ tính thuế thu nhập cá nhân năm 2026 thì các khoản thu nhập này thuộc diện thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại Điều 4 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025.

Như vậy, kể từ kỳ tính thuế năm 2026, các khoản thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Việc xác định thu nhập miễn thuế được căn cứ theo thời điểm chi trả thu nhập hoặc thời điểm người lao động nhận được thu nhập.

Lưu ý: Quy định miễn toàn bộ thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ nêu trên được áp dụng theo từng nhóm người nộp thuế và thời điểm có hiệu lực khác nhau, cụ thể:

- Đối với cá nhân cư trú: Tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN từ kỳ tính thuế năm 2026 (áp dụng từ ngày 01/01/2026).

- Đối với cá nhân không cư trú: Tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN kể từ ngày 01/7/2026 khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực đối với nhóm đối tượng này.

Trong thời gian trước ngày 01/7/2026, cá nhân không cư trú chỉ được miễn thuế TNCN đối với phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ theo quy định của pháp luật về lao động theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Từ 2026, tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN toàn bộ? (Hình từ Internet)

Tiền lương làm thêm giờ được chi trả lương như thế nào?

Tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 có quy định về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm của người lao động như sau:

Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;

b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;

c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.

2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Theo đó, người lao động khi làm thêm giờ sẽ được trả lương cao hơn so với ngày làm việc bình thường, cụ thể:

- Tối thiểu 150% vào ngày thường; 200% vào ngày nghỉ hằng tuần và 300% vào ngày lễ, tết;

- Nếu làm việc vào ban đêm được cộng thêm ít nhất 30%

- Trường hợp làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài các mức trên còn được trả thêm 20% tiền lương làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết. theo quy định.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công hiện nay như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Như vậy, thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.