Từ 01/7/2026, người nộp thuế được phân loại theo mấy mức độ tuân thủ?
Ngày 01/7/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.
Căn cứ khoản 1 Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định về phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế như sau:
Phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
1. Người nộp thuế được đánh giá, phân loại theo một trong các mức độ tuân thủ pháp luật thuế sau đây:
a) Mức 1: Tuân thủ tốt.
b) Mức 2: Tuân thủ trung bình.
c) Mức 3: Tuân thủ thấp.
d) Mức 4: Không tuân thủ.
...
Như vậy, từ ngày 01/7/2026, người nộp thuế được phân loại theo 4 mức độ tuân thủ sau:
- Mức 1: Tuân thủ tốt.
- Mức 2: Tuân thủ trung bình.
- Mức 3: Tuân thủ thấp.
- Mức 4: Không tuân thủ.
Từ 01/7/2026, người nộp thuế được phân loại theo mấy mức độ tuân thủ?
Mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế được phân loại dựa trên các tiêu chí nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định như sau;
Phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
...
2. Mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế được phân loại dựa trên các tiêu chí quy định tại Phụ lục I kèm theo Thông tư này.
...
Tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định tiêu chí phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế như sau:
(1) Tình trạng hoạt động của người nộp thuế
- Trạng thái hoạt động
- Số lần tạm ngừng kinh doanh
- Số lần thay đổi địa điểm kinh doanh
- Số lần thay đổi địa điểm kinh doanh nhưng còn nợ thuế
(2) Thông tin của người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế
Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế đồng thời hoặc đã từng là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế thuộc danh sách rủi ro về thuế
(3) Tình hình kê khai và nộp hồ sơ khai thuế
- Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế đã nộp trên số hồ sơ khai thuế phải nộp
- Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn trên số hồ sơ khai thuế đã nộp
- Người nộp thuế có điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế
(4) Tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước
- Số thuế đã nộp ngân sách nhà nước
- Biến động số thuế đã nộp ngân sách nhà nước
(5) Tình hình sử dụng hóa đơn
- Số lần người nộp thuế bị xử phạt vi phạm về hóa đơn
- Số tiền người nộp thuế bị xử phạt vi phạm về hóa đơn
- Người nộp thuế có hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn
- Người nộp thuế xuất hóa đơn vượt ngưỡng an toàn
(6) Mức độ vi phạm hành chính về thuế
- Tổng số lần người nộp thuế bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
- Tổng số tiền người nộp thuế bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
- Tổng số lần người nộp thuế bị cơ quan thuế xử lý vi phạm hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
(7) Tình hình nợ thuế
- Tuổi nợ
- Tần suất phát sinh nợ
- Tổng số thuế nợ
- Biến động tổng số thuế nợ
- Tính chất khoản nợ
- Số lần bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế
- Hành vi phát tán tài sản
(8) Chỉ số hoạt động
Chỉ số hoạt động của người nộp thuế
(9) Người nộp thuế tự nguyện đăng ký tuân thủ pháp luật thuế
Người nộp thuế tự nguyện đăng ký tuân thủ pháp luật thuế, sẵn sàng kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử về sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế
(10) Doanh nghiệp có giao dịch liên kết, đáng ngờ
Giao dịch qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác có dấu hiệu đáng ngờ
(11) Nhóm tiêu chí khác
Tiêu chí khác
Các biện pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế?
Căn cứ Điều 11 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định như sau:
Căn cứ kết quả phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế được quy định tại Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC, cơ quan thuế thực hiện phân tích bản chất hành vi, quy mô của mỗi mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, xây dựng kế hoạch nâng cao tuân thủ pháp luật thuế với các biện pháp xử lý phù hợp với mỗi vấn đề tuân thủ như sau:
(1) Đối với trường hợp tuân thủ tốt
- Được đưa vào danh sách để xem xét, lựa chọn tuyên dương, khen thưởng theo quy định đối với người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
- Được áp dụng chế độ ưu tiên trong quản lý thuế khi khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 48 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
(2) Đối với các trường hợp cần nâng cao tuân thủ
- Phối hợp với các cơ quan nhà nước, tổ chức liên quan, các đại lý thuế để triển khai các biện pháp nâng cao tuân thủ, các biện pháp hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện các thủ tục về thuế; tổ chức các chương trình tiếp xúc với người nộp thuế, hội nghị đối thoại, hội thảo giúp người nộp thuế thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ thuế;
- Nghiên cứu đề xuất, sửa đổi bổ sung chính sách, đơn giản hóa các thủ tục hành chính, triển khai các biện pháp hỗ trợ, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc kê khai, nộp thuế tiết kiệm thời gian và chi phí tuân thủ cho người nộp thuế;
- Thực hiện phân loại rủi ro và áp dụng các biện pháp quản lý thuế tương ứng với các mức rủi ro người nộp thuế quy định tại các Điều 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 và 20 Thông tư 94/2026/TT-BTC.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
