Mức thuế suất 35% theo biểu thuế lũy tiến áp dụng khi nào?

Mức thuế suất 35% theo biểu thuế lũy tiến áp dụng khi nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì biểu thuế lũy tiến từng phần là công cụ tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công chỉ áp dụng với các đối tượng là cá nhân cư trú. Mà để được tính là cá nhân cư trú người nộp thuế cần đáp ứng những điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Bên cạnh đó, căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về biểu thuế thu nhập cá nhân như sau:

Theo biểu thuế lũy tiến ở trên, thì trước đây mức thuế suất 35% sẽ áp dụng khi mức thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú đạt ngưỡng trên 80 triệu.

Tuy nhiên, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống còn 5 bậc cụ thể như sau:

Theo đó, căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về biểu thuế lũy tiến 5 bậc như sau:

Theo đó, sau khi biểu thuế lũy tiến từng phần được điều chỉnh từ 7 bậc xuống còn 5 bậc thì ngưỡng thu nhập tính thuế TNCN của mức thuế suất 35% cũng được nâng lên từ 80 triệu lên 100 triệu.

Từ những căn cứ trên thì có thể kết luận lại như sau:

- Mức thuế suất 35% theo biểu thuế lũy tiến áp dụng khi:

+ Tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú

+ Ngưỡng thu nhập tính thuế TNCN vượt trên ngưỡng 100 triệu đồng

Lưu ý: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ 1/7/2026 trừ các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công của cá nhân cư trú sẽ có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026. Theo đó, biểu thuế lũy tiến 5 bậc cũng sẽ có hiệu lực từ 1/1/2026.

Xem thêm: Cách tính thuế TNCN năm 2026 theo biểu thuế lũy tiến 5 bậc (kèm ví dụ dễ hiểu)?

Xem thêm: So sánh 2 cách tính thuế TNCN của nhóm hộ kinh doanh có mức doanh thu từ 3 tỷ trở xuống?

Mức thuế suất 35% theo biểu thuế lũy tiến áp dụng khi nào? Có gì thay đổi so với trước đây?

Thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú được xác định như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

...

Theo quy định trên, thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công được xác định như sau:

Trong đó:

- Thu nhập chịu thuế TNCN được xác định là tổng thu nhập từ tất cả các nguồn thu nhập sau:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

+ Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức;

+ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

- Các khoản đóng bảo hiểm gồm: khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ

- Mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 cụ thể như sau:

- Giảm trừ 15,5 triệu đối với người nộp thuế

- Giảm trừ 6,2 triệu đối với người phụ thuộc người nộp thuế

- Các khoản đóng góp từ thiện nhận đạo thực hiện theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Mã thủ tục hành chính khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công mới nhất 2026?

Căn cứ Điều 1 Quyết định 1474/QĐ-BTC năm 2025 công bố Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:

Công bố kèm theo Quyết định này Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể:

1. Lĩnh vực hải quan: 225 thủ tục hành chính.

2. Lĩnh vực thuế: 219 thủ tục hành chính.

3. Lĩnh vực chứng khoán: 104 thủ tục hành chính.

4. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp tư nhân và kinh tế tập thể: 95 thủ tục hành chính.

5. Lĩnh vực đầu tư tại Việt Nam: 58 thủ tục hành chính.

6. Lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm: 38 thủ tục hành chính.

7. Lĩnh vực quản lý nợ và kinh tế đối ngoại: 30 thủ tục hành chính.

8. Lĩnh vực kế toán, kiểm toán: 28 thủ tục hành chính.

9. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp nhà nước: 27 thủ tục hành chính.

10. Lĩnh vực bảo hiểm xã hội: 25 thủ tục hành chính.

...

Theo quy định trên, lĩnh vực thuế hiện nay có 219 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Đồng thời, tại Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính người nộp thuế muốn khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công thì sử dụng mã thủ tục hành chính như sau:

- Trường hợp người nộp thuế khai trực tiếp với cơ quan thuế thì sử dụng mã thủ tục hành chính 2.002237

- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công thì sử dụng mã thủ tục hành chính 2.002235