Khi nào khoản thu nhập từ bán ngoại tệ được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Công văn 622?

Khi nào khoản thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Công văn 622?

Căn cứ vào điểm g khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Thu nhập chịu thuế

...

3. Thu nhập khác bao gồm:

...

g) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ (trừ thu nhập từ hoạt động cấp tín dụng, gửi tiền, kinh doanh ngoại tệ của tổ chức tín dụng), bao gồm:

g1) Lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp luật bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn;

g2) Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ được xác định bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ đi tổng giá mua hoặc tổng giá vốn của số lượng ngoại tệ bán ra;

...

Theo quy định trên, thu nhập bán ngoại tệ là một trong những khoản thu nhập chịu thuế TNDN.

Tuy nhiên, tại khoản 1, khoản 3 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định đối tượng áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này.

...

3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);

...

Dựa vào điểm d khoản 9 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

...

9. Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 và quy định về ưu đãi thuế tại các Điều 4, 19, 20 và 21 của Nghị định này không áp dụng đối với:

...

d) Các khoản thu nhập khác quy định tại khoản 3 Điều 3 của Nghị định này không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế.

Quy định tại điểm này áp dụng đối với cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi về ngành, nghề quy định tại khoản 2 và điều kiện ưu đãi về địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 3 Điều 18 của Nghị định này;

...

Đồng thời, ngày 11/02/2026, Thuế tỉnh Nghệ An đã có Công văn 622/NAN-QLDN2 năm 2026 có hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN từ hoạt động bán ngoại tệ, cụ thể như sau:

Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư đủ điều kiện hưởng ưu đãi tại khoản 3 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, phát sinh khoản thu nhập từ thực hiện bán ngoại tệ theo nhu cầu thanh toán phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư đang được ưu đãi thì khoản thu nhập này được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

Như vậy, từ những quy định và hướng dẫn trên, khoản thu nhập từ bán ngoại tệ sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu hoạt động này được thực hiện theo nhu cầu thanh toán phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư đang được ưu đãi.

<<<Tải về Công văn 622/NAN-QLDN2 năm 2026>>>

Khi nào khoản thu nhập từ bán ngoại tệ được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Công văn 622? (Hình từ Internet)

Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn có là địa bàn ưu đãi thuế TNDN không?

Theo khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

...

Theo quy định trên, địa bàn ưu đãi thuế TNDN hiện nay bao gồm:

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

- Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

Như vậy, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn là một trong những địa bàn ưu đãi thuế TNDN.

Phương pháp tính thuế TNDN được quy định như thế nào theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025?

Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định phương pháp tính thuế TNDN cụ thể như sau:

(1) Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

(2) Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây:

- Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh;

- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.