Hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài qua các tài khoản kế toán?
Bước 1: Xác định số tiền lệ phí môn bài phải nộp:
Căn cứ vào khoản 1 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP có quy định về mức lệ phí môn bài như sau:
Mức thu lệ phí môn bài
1. Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:
a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;
b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm;
c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.
Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức quy định tại điểm a và điểm b khoản này căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
...
Theo quy định trên, mức lệ phí môn bài mà doanh nghiệp cần phải nộp là:
Mức Vốn Điều Lệ/Vốn đầu tư | Mức đóng thuế môn bài |
Doanh nghiệp có vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng | 3.000.000 đồng/năm |
Doanh nghiệp có vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống | 2.000.000 đồng/năm |
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh | 1.000.000 đồng/năm |
Bước 2: Hạch toán lệ phí môn bài phải nộp vào chi phí
* Doanh nghiệp nhỏ và vừa hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo Thông tư 133/2016/TT-BTC:
Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
- Tài khoản 3338 - Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác theo Điều 41 Thông tư 133/2016/TT-BTC: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nhà thầu nước ngoài.... TK 3338 có 2 tài khoản cấp 3:
+ TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường: Phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN;
+ TK 33382: Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Doanh nghiệp được chủ động mở các TK cấp 4 chi tiết cho từng loại thuế phù hợp với yêu cầu quản lý.
-Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (Căn cứ vào Điều 64 Thông tư 133/2016/TT-BTC)
+ Chi tiết hạch toán vào Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...).
- Bút toán hạch toán:
+ Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết TK 6422)
+ Có TK 3338 - Số tiền lệ phí môn bài phải nộp (Chi tiết TK 33382)
* Doanh nghiệp lớn hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:
Đối với doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
- Tài khoản 3338 - Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác theo Điều 52 Thông tư 200/2014/TT-BTC: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam...
+ TK 33381: Thuế bảo vệ môi trường: Phản ánh số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, đã nộp và còn phải nộp;
+ TK 33382: Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Doanh nghiệp được chủ động mở các TK cấp 4 chi tiết cho từng loại thuế phù hợp với yêu cầu quản lý.
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Căn cứ Điều 92 Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Chi tiết hạch toán vào tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất,... và các khoản phí, lệ phí khác.
- Bút toán hạch toán:
+ Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết TK 6425)
+ Có TK 3338 - Số tiền lệ phí môn bài phải nộp (Chi tiết TK 33382)
Bước 3: Hạch toán số tiền lệ phí môn bài đã nộp về ngân sách nhà nước
* Doanh nghiệp nhỏ và vừa hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo Thông tư 133/2016/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
- Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán:
+ Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
+ Có TK 1121: Số tiền đã nộp
- Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán:
+ Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
+ Có TK 1121: Số tiền đã nộp.
* Doanh nghiệp lớn hạch toán lệ phí môn bài phải nộp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC thì hạch toán thuế môn bài vào các tài khoản sau:
- Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng (nộp thuế điện tử) thì hạch toán:
+ Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
+ Có TK 1121: Số tiền đã nộp
- Nếu nộp bằng tiền tiền mặt (Mang tiền ra ngân hàng nộp) thì hạch toán:
+ Nợ TK 33382: Số tiền lệ phí môn bài phải nộp
+ Có TK 1121: Số tiền đã nộp
Xem thêm:
>>> Doanh nghiệp mới thành lập được miễn lệ phí môn bài trong bao lâu?
>>> Tra cứu MST doanh nghiệp: Tại đây
>>> Tra cứu MST cá nhân: Tại đây
Hướng dẫn hạch toán lệ phí môn bài qua các tài khoản kế toán? (Hình từ Internet)
Doanh nghiệp mới thành lập được miễn lệ phí môn bài trong bao lâu?
Căn cứ vào Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP được bổ sung bởi điểm c khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP có quy định về các trường hợp được miễn lệ phí môn bài như sau:
Miễn lệ phí môn bài
Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, gồm:
...
7. Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.
8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:
...
9. Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
...
Theo đó, doanh nghiệp mới thành lập sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 năm 2025 đến ngày 31 tháng 12 năm 2025).
Ngoài ra, doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 sẽ được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Từ ngày 01/01/2026, doanh nghiệp chính thức không nộp lệ phí môn bài?
Dựa theo quy định tại khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân có quy định như sau:
Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí
...
6. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.
7. Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
8. Miễn thu phí, lệ phí cho tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp đối với các loại giấy tờ nếu phải cấp lại, cấp đổi khi thực hiện sắp xếp, tổ chức lại bộ máy nhà nước theo quy định của pháp luật.
Theo quy định trên, việc thu, nộp lệ phí môn bài sẽ chấm dứt từ ngày 01/01/2026. Đồng nghĩa với việc doanh nghiệp sẽ chính thức không nộp lệ phí môn bài từ năm 2026.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
