Hộ kinh doanh trả tiền lương từ 5 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được trừ khi tính thuế TNCN (Đề xuất)?

Trả tiền lương từ 5 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế TNCN (Đề xuất)?

Ngày 12/12/2025, Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị định về việc kê khai tính thuế và khấu trừ thuế, sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (lần 2). Sau đây gọi là Dự thảo Nghị định.

>>> Tải về dự thảo Nghị định về việc kê khai tính thuế và khấu trừ thuế của hộ kinh doanh lần 2.

Theo đó, tại khoản 1 Điều 6 Dự thảo Nghị định đã đề xuất nội dung về các khoản chi được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân

1. Các khoản chi được trừ là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đổi với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, cụ thể như sau:

a) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh.

b) Chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chỉ trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chỉ trả cho người lao động dưới 01 tháng.

c) Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

...

Theo đó, có thể thấy đối với chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chỉ trả cho người lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định; chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp và các khoản chỉ trả cho người lao động dưới 01 tháng mà có giá trị trên từ 05 triệu đồng trở lên thì cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tính trừ khi xác định thuế TNCN.

Như vậy, theo Dự thảo Nghị định đã đề xuất hộ cá nhân kinh doanh khi trả tiền lương từ 5 triệu cho người lao động thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tính là khoản chi được trừ khi tính thuế TNCN.

Trên đây là nội dung "Trả tiền lương từ 5 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế TNCN (Đề xuất)?".

Xem thêm:

>>> Tra cứu MST doanh nghiệp: Tại đây

>>> Tra cứu MST cá nhân: Tại đây

>>> Thông tư hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai thuế 2026 đã có chưa?

>>> Hướng dẫn thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế cho hộ kinh doanh 2026 trên ứng dụng Etax mobile (giả định)?

>>> Tổng hợp điểm mới Dự thảo lần 2 Nghị định hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai thuế 2026?

Trả tiền lương từ 5 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được trừ khi tính thuế TNCN (Đề xuất)? (Hình từ Internet)

Các khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNCN đối với hộ kinh doanh theo Dự thảo Nghị định lần 2?

Căn cứ Điều 6 Dự thảo Nghị định về việc kê khai tính thuế và khấu trừ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã có đề xuất quy định Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế TNCN đối với hộ kinh doanh như sau:

Theo đó, các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN gồm:

- Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Các khoản chỉ không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

- Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chỉ có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, các thành viên trong hộ gia đình; khoản tiền lương, tiền công và các khoản chỉ có tính chất tiền lương đã hạch toán nhưng thực tế không chỉ trả hoặc không có chứng từ thanh toán.

- Phần chỉ khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

- Đất ở và công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng mang tên cá nhân, trừ xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với mục đích kinh doanh vận tải, du lịch.

- Các khoản chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình. Cá nhân kinh doanh có trách nhiệm hạch toán riêng chỉ phí phục vụ hoạt động kinh doanh và chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng nếu lựa chọn phương pháp nộp thuế trên thu nhập (doanh thu chi phí) mà có những khoản chi phí không đủ điều kiện được trừ theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ. Trường hợp này hộ, cá nhân được chuyển sang phương pháp nộp thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 4 Nghị định này.

Hộ kinh doanh hoạt động nhiều ngành nghề phải khai và tính thuế như thế nào theo quy định hiện hành?

Căn cứ Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế như sau:

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

...

2. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

a) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.

b) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

...

Như vậy, theo quy định trên thì hộ kinh doanh hoạt động nhiều ngành nghề phải thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.