Cục Thuế sẽ cập nhật kê khai thuế cho hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp tại Nghị quyết 98/2023/QH15?

Cục Thuế sẽ cập nhật kê khai thuế cho hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp tại Nghị quyết 98/2023/QH15?

Ngày 28/11/2025, Cục Thuế đã có Công văn 5615/CT-CS năm 2025 về việc mẫu tờ khai liên quan đến việc thực hiện Nghị quyết 98/2023/QH15.

Tải về Công văn 5615/CT-CS năm 2025

Theo khoản 1 Điều 8 Nghị quyết 98/2023/QH15 về việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp trong các lĩnh vực ưu tiên của Thành phố có quy định:

Về quản lý khoa học và công nghệ, đổi mới sáng tạo

1. Việc hỗ trợ hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp trong các lĩnh vực ưu tiên của Thành phổ được quy định như sau:

a) Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 05 năm từ thời điểm phát sinh thuế thu nhập phải nộp đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đôi mới sáng tạo của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức khoa học và công nghệ, trung tâm đổi mới sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo phát sinh trên địa bàn Thành phổ;

b) Miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp của các cá nhân, tổ chức có khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn Thành phố;

...

Tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định hồ sơ khai thuế như sau:

Hồ sơ khai thuế

...

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

b) Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và quy định tại điểm b khoản 2 Điều 79 Luật Quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản.

...

Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019.

- Về khai thuế thu nhập doanh nghiệp:

Căn cứ các quy định trên đối với trường hợp doanh nghiệp thuộc quy định tại Nghị quyết 98/2023/QH15 thì thực hiện kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC đã có chỉ tiêu [C2] kê khai số thuế "Thu nhập miễn thuế ...".

Ứng dụng kê khai hiện tại đã hỗ trợ chọn loại thu nhập được miễn thuế (theo danh mục), tuy nhiên Loại thu nhập được miễn thuế đối với hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp là trường hợp đặc thù nên chưa có trong danh mục.

Theo đó, Cục Thuế sẽ cập nhật loại "Thu nhập được miễn thuế theo Nghị quyết 98/2023/QH15 vào danh mục "Thu nhập miễn thuế ..." để người nộp thuế thuận tiện trong việc kê khai theo đúng quy định của pháp luật.

- Về khai thuế thu nhập cá nhân:

Hiện nay, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn thì thực hiện theo mẫu kê khai thuế được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Tuy nhiên, Nghị quyết 98/2023/QH15 quy định cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn TP HCM được ban hành sau Thông tư 80/2021/TT-BTC. Vì vậy hiện nay trên tờ khai chuyển nhượng vốn không có chỉ tiêu để khai thuế thu nhập cá nhân được miễn thuế.

Cục Thuế ghi nhận vướng mắc trên và sẽ bổ sung chỉ tiêu này khi xây dựng Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (sửa đổi) khi Luật Quản lý thuế được thông qua vào tháng 12/2025.

Xem thêm:

>>> Tra cứu MST doanh nghiệp: Tại đây

>>> Tra cứu MST cá nhân: Tại đây

>> Luật Khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo chính thức có hiệu lực từ ngày nào? Gồm có bao nhiêu Chương, Điều?

>> Điều kiện doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ đổi mới sáng tạo được tài trợ từ NSNN?

Cục Thuế sẽ cập nhật kê khai thuế cho hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp tại Nghị quyết 98/2023/QH15? (Hình từ Internet)

Khoản chi cho việc phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo của doanh nghiệp có được trừ khi tính thuế TNDN?

Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế về như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

b1) Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật;

b2) Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp;

b3) Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật;

b4) Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp;

b5) Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

b6) Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

...

Như vậy, khoản chi cho việc phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo của doanh nghiệp được trừ khi tính thuế TNDN.

Thu nhập từ việc phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo được miễn thuế TNDN trong bao lâu?

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thu nhập miễn thuế như sau:

Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến), sản xuất muối.

2. Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

3. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

4. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật. Thu nhập tại khoản này được miễn thuế tối đa không quá 03 năm.

...

Như vây, thu nhập từ phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa không quá 3 năm từ khi phát sinh thu nhập.