Có tính thuế TNCN đối với khoản tiền hỗ trợ người lao động thôi việc theo phương án sắp xếp không?
Căn cứ vào Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP có quy định về các khoản phụ cấp, trợ cấp không phải tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như sau:
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân bao gồm
...
3. Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác, trừ các khoản sau:
...
g) Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;
h) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật.
Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp có quy định cụ thể tại quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động về mức trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm cao hơn mức quy định của pháp luật thì phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động;
...
Đồng thời, ngày 03/8/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 5493/CT-CS năm 2026 về chính sách thuế TNCN đối với khoản hỗ trợ người lao động thôi việc như sau:
Khoản hỗ trợ người lao động thôi việc theo phương án sắp xếp lao động không phải là trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm hoặc các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động 2019 hoặc Luật Bảo hiểm xã hội 2024; đồng thời không phải là khoản phụ cấp, trợ cấp do cơ quan nhà nước có thầm quyền quy định để được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế. Khoản hỗ trợ này là khoản thu nhập do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động, không thuộc các khoản được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế.
Do vậy, khoản hỗ trợ người lao động thôi việc theo phương án sắp xếp lao động thuộc thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và phải tổng hợp vào thu nhập chịu thuế khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
<<<Tải về Công văn 5493/CT-CS năm 2026>>>
Theo quy định và hướng dẫn trên, khoản hỗ trợ thôi việc theo phương án sắp xếp lao động không có căn cứ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Vì vậy, người lao động khi nhận được khoản tiền hỗ trợ cho thôi việc theo phương án sắp xếp thì vẫn phải tính nộp thuế TNCN, vì đây là khoản thu nhập có tính chất tiền lương tiền công.
Có tính thuế TNCN đối với khoản tiền hỗ trợ người lao động thôi việc theo phương án sắp xếp không? (Hình từ Internet)
Biểu thuế áp dụng để tính thuế TNCN từ tiền công, tiền lương có dạng như thế nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định Biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế như sau:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Như vậy, biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc so với biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.
Mã tiểu mục nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công hiện nay là mã nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì thu nhập từ tiền lương tiền công là một khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN.
Theo đó, căn cứ theo quy định tại Điều 8 Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định về hiệu lực thi hành thì Thông tư 130/2025/TT-BTC sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định về phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục" như sau:
Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Mục và Tiểu mục"
1. Nội dung phân loại
a) Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước. Các Mục có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Tiều nhóm. Các Tiều nhóm có tính chất giống nhau theo yêu cầu quản lý được tập hợp thành Nhóm.
b) Tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.
...
Theo quy định trên thì Mục dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước căn cứ nội dung kinh tế theo các chính sách, chế độ thu, chi ngân sách nhà nước
Các mã tiểu mục là phân loại chi tiết của Mục, dùng để phân loại các khoản thu, chi ngân sách nhà nước chi tiết theo các đối tượng quản lý trong từng Mục.
Đồng thời căn cứ theo danh danh mục mã tiểu mục được quy định tại phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư 130/2025/TT-BTC thì mã tiểu mục nộp thuế TNCN gồm những mã sau:
Mục | 1000 | Thuế thu nhập cá nhân | Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Thuế tỉnh/thành phố quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Thuế cơ sở quản lý thì hạch toán chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân” | |
Tiểu mục | 1001 | Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công | ||
1003 | Thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân | |||
1004 | Thuế thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân | |||
1005 | Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn (không gồm chuyển nhượng chứng khoán) | |||
1006 | Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế và nhận quà tặng là bất động sản | |||
1007 | Thuế thu nhập từ trúng thưởng | |||
1008 | Thuế thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại | |||
1012 | Thuế thu nhập từ thừa kế, quà biếu, quà tặng khác trừ bất động sản | |||
1014 | Thuế thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản | |||
1015 | Thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán | |||
1049 | Thuế thu nhập cá nhân khác |
Theo quy định trên thì mã tiểu mục nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công là 1001.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
