Các chính sách mới khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thi hành?

Các chính sách mới khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thi hành?

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực sẽ chính thức thay thế các quy định tại Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008.

Theo đó, dưới đây là tổng hợp các chính sách mới khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thi hành.

(1) Điều chỉnh và bổ sung một số đối tượng chịu thuế

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 điều chỉnh đối tượng chịu thuế như sau:

- Bổ sung một số mặt hàng chịu thuế, bao gồm:

+ Trực thăng, tàu lượn

+ Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL

- Điều chỉnh loại điều hòa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Theo quy định trước đây các loại điều hòa có công suất dưới 90.000 BTU đều sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên, sau khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thì các loại điều hòa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là các loại có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền.

- Phân định rõ một số đối tượng đặc biệt

+ Vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học.

+ Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật.

(2) Điều chỉnh và bổ sung một số đối tượng không chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung một số đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gồm:

- Hàng hóa do tổ chức, cá nhân sàn xuất, gia công, thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài;

- Hàng hóa đã xuất khẩu ra nước ngoài bị phía nước ngoài trả lại khi nhập khẩu vào đối tượng không chịu thuế;

- Xe ô tô không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông và chỉ chạy trong khu di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe chuyên dụng khác theo quy định của Chính phủ.

- Trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích cứu thương, cứu hộ, cứu nạn, huấn luyện đào tạo phi công;

- Xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dùng khác theo quy định của Chính phủ.

- Bổ sung thêm trường hợp quá thời hạn tái xuất khẩu, tái nhập khẩu hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm nhập khẩu, tạm xuất khẩu thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

(3) Bổ sung cơ chế điều chỉnh đối tượng chịu thuế và không chịu thuế.

Theo quy định tại khoản 3 Điều 2 và khoản 2 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 bổ sung thêm cơ chế chiều chỉnh như sau:

Bổ sung thêm cơ chế: trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng không chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

(4) Bổ sung căn cứ và quy định chi tiết về phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trước đây, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 chỉ quy định: Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tuy nhiện, hiện nay theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định chi tiết về căn cứ và phương pháp tính thuế như sau:

- Căn cứ tính thuế được xác định như sau:

+ Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất;

+ Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa chịu thuế và mức thuế tuyệt đối.

- Phương pháp tính thuế cụ thể như sau:

Trong đó:

+Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối

(5) Bổ sung mức thuế tuyệt đối và lộ trình tăng thuế đối với các loại thuốc lá

Căn cứ theo biểu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

- Thuốc lá điếu:

+ Từ 01/01/2027: 2.000 đồng/bao

+ Từ 01/01/2028: 4.000 đồng/bao

+ Từ 01/01/2029: 6.000 đồng/bao

+ Từ 01/01/2030: 8.000 đồng/bao

+ Từ 01/01/2031: 10.000 đồng/bao

+ Từ01/01/2031: 10.000 đồng/bao

- Xì gà:

+ Từ 01/01/2027: 20.000 đồng điếu

+ Từ 01/01/2028: 40.000 đồng/điếu

+ Từ 01/01/2029: 60.000 đồng/điếu

+ Từ 01/01/2030: 80.000 đồng/điếu

+ Từ 01/01/2031: 100.000 đồng điếu

- Thuốc lá sợi, thuốc lào hoặc các dạng khác

+ Từ 01/01/2027: 20.000 đồng/100g hoặc 100ml

+ Từ 01/01/2028: 40.000 đồng/100g hoặc 100ml

+ Từ 01/01/2029: 60.000 đồng/100g hoặc 100ml

+ Từ 01/01/2030: 80.000 đồng/100g hoặc 100ml

+ Từ 01/01/2031: 100.000 đồng/100g hoặc 100ml

(6) Điều chỉnh mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các loại rượu bia và bổ sung thêm lộ trình tăng thuế suất từ năm 2026

Căn cứ theo biểu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì mức thuế suất và lộ trình được điều chỉnh bổ sung như sau:

- Rượu từ 20 độ trở lên:

+ Từ 01/01/2026: 65%

+ Từ 01/01/2027:70%

+ Từ 01/01/2028: 75%

+ Từ 01/01/2029: 80%

+ Từ 01/01/2030: 85%

+ Từ 01/01/2031: 90%

- Rượu dưới 20 độ:

+ Từ 01/01/2026: 35%

+ Từ 01/01/2027: 40%

+ Từ 01/01/2028: 45%

+ Từ 01/01/2029: 50%

+ Từ 01/01/2030: 55%

+ Từ 01/01/2031: 60%

- Bia:

+ Từ 01/01/2026: 65%

+ Từ 01/01/2027:70%

+ Từ 01/01/2028: 75%

+ Từ 01/01/2029: 80%

+ Từ 01/01/2030: 85%

+ Từ 01/01/2031: 90%

(7) Bổ sung mức thuế suất mới áp dụng đối với các loại nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml cụ thể như sau:

Trước đây, các loại nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tuy nhiên sau khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực các loại nước giải khát sẽ phải chịu thuế

Theo đó, căn cứ theo biểu thuế quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 mức thuế suất đối với các loại nước giải khát như sau:

- Từ 01/01/2027: 8%

- Từ 01/01/2028: 10%

(8) Điều chỉnh mức thuế suất đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng

Trước đây, mức thuế suất áp dụng đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là 30%. Tuy nhiên tại biểu thuế được quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì mức thuế suất đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng được điều chỉnh.

Tăng mức thuế suất từ 30% lên mức thuế suất 35%.

(9) Điều chỉnh các trường hợp được hoàn thuế, và khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trước đây theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 thì các trường hợp được hoàn thuế như sau:

- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;

- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;

- Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa;

- Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Sau khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực điều chỉnh các trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài.

Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm này chỉ thực hiện đối với số lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu ra nước ngoài;

- Quyết toán thuế khi giải thể, phá sản có số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết.

Trường hợp tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thừa số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định;

- Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Các chính sách mới khi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực thi hành?

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 có hiệu lực từ khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

2. Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 70/2014/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 106/2016/QH13 và Luật số 03/2022/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành.

Như vậy, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:

(1) Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

(2) Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của tổ chức, cá nhân sản xuất để xuất khẩu ra nước ngoài nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.