Cá nhân cho thuê xe ô tô có phải đăng ký hộ kinh doanh không?

Cá nhân cho thuê xe ô tô có phải đăng ký hộ kinh doanh và đóng thuế TNCN không?

Theo quy định, hoạt động cho thuê xe ô tô được xem là hoạt động kinh doanh có phát sinh doanh thu nên khoản thu nhập từ hoạt động này thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định của pháp luật và không phải đăng ký hộ kinh doanh.

Cụ thể tại Điều 82 Nghị định 168/2025/NĐ-CP có quy định về quyền thành lập hộ kinh doanh như sau:

Quyền thành lập hộ kinh doanh

1. Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh của hộ. Trường hợp hộ kinh doanh do các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập thì các thành viên ủy quyền bằng văn bản cho một thành viên làm người đại diện hộ kinh doanh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Văn bản ủy quyền của các thành viên hộ gia đình cho một thành viên làm người đại diện hộ kinh doanh phải được công chứng hoặc chứng thực theo quy định của pháp luật.

2. Cá nhân, thành viên hộ gia đình là công dân Việt Nam có năng lực hành vi dân sự đầy đủ theo quy định của Bộ luật Dân sự có quyền thành lập hộ kinh doanh theo quy định tại Nghị định này, trừ các trường hợp sau đây:

a) Người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự, bị tạm giam, đang chấp hành hình phạt tù, đang chấp hành biện pháp xử lý hành chính tại cơ sở cai nghiện bắt buộc, cơ sở giáo dục bắt buộc hoặc đang bị Tòa án cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm công việc nhất định;

b) Người không được thành lập hộ kinh doanh theo quy định của luật.

3. Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký hộ kinh doanh, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện. Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương.

4. Trường hợp có nhu cầu thành lập hộ kinh doanh, các đối tượng tại khoản 3 Điều này đăng ký hộ kinh doanh theo quy định tại Nghị định này.

Đồng thời, căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;

c) Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

d) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.

...

Theo đó, cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh dịch vụ cho thuê xe thì khoản thu nhập này là đối tượng chịu thuế TNCN.

Như vậy, dịch vụ cho thuê xe ô tô được xác định là hoạt động kinh doanh có phát sinh doanh thu nên khoản thu nhập từ hoạt động này thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định.

Pháp luật hiện hành không quy định mọi trường hợp cho thuê xe đều bắt buộc phải đăng ký hộ kinh doanh.

Tuy nhiên, trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động cho thuê thường xuyên, có tính chất kinh doanh ổn định và phát sinh doanh thu thì phải thực hiện đăng ký hộ kinh doanh theo quy định.

Đối với các trường hợp kinh doanh nhỏ lẻ, dịch vụ có thu nhập thấp thì có thể thuộc diện không phải đăng ký hộ kinh doanh.

Lưu ý:

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ ngày 01/01/2026 và kỳ tính thuế năm 2026.

Cá nhân cho thuê xe ô tô có phải đăng ký hộ kinh doanh không? (Hình ảnh từ Internet)

Mức thuế suất thuế TNCN đối với dịch vụ cho thê xe ô tô là bao nhiêu?

Theo quy định, hoạt động cho thuê xe ô tô được xác định là hoạt động cho thuê tài sản nên cá nhân có doanh thu thuộc diện chịu thuế sẽ áp dụng thuế suất thuế TNCN là 5%.

Cụ thể tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

...

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

...

Tuy nhiên căn cứ theo Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh) có mức doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

...

Theo đó, căn cứ trên đã nâng ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế TNCN lên 1 tỷ đồng/ năm.

Như vậy, đối với dịch vụ cho thuê xe ô tô, trường hợp cá nhân cư trú có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng thì thuộc diện phải nộp thuế TNCN. Đối với hoạt động cho thuê tài sản cụ thể là cho thuê xe ô tô, thuế TNCN được xác định theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu tính thuế với thuế suất 5% đối với phần doanh thu vượt ngưỡng theo quy định.

Trường hợp doanh thu từ 1 tỷ đồng/ năm trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động kinh doanh này.

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế TNCN là ở đâu?

Theo quy định, người nộp thuế thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ một số trường hợp đặc thù như khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông, hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu hoặc các trường hợp khác do Chính phủ quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

Chi tiết căn cứ tại Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 quy định như sau:

(1) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

(2) Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của cơ chế đó.

(3) Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan 2014.

(4) Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với các trường hợp sau đây:

- Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh;

- Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh;

- Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu từ đất; cấp quyền khai thác tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản;

- Người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế quyết toán thuế thu nhập cá nhân;

- Người nộp thuế thực hiện khai thuế thông qua giao dịch điện tử và các trường hợp cần thiết khác.