Thu nhập từ nhận thừa kế là quyền thuê đất có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không?

Nội dung chính

• Thu nhập từ nhận thừa kế là quyền thuê đất có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không?
• Cá nhân được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hằng năm được bán tài sản gắn liền quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất khi đáp ứng điều kiện gì?

Thu nhập từ nhận thừa kế là quyền thuê đất có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không?

Căn cứ khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

9. Thu nhập từ nhận thừa kế

Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:

...

c) Đối với nhận thừa kế là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

...

Theo quy định trên, trường hợp thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản dưới đây thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân:

- Quyền sử dụng đất

- Quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất

- Quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai

- Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai

- Quyền thuê đất

- Quyền thuê mặt nước

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức

Lưu ý: Trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau thì được miễn thuế.

Thu nhập từ nhận thừa kế là quyền thuê đất có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không? (Hình từ Internet)

Cá nhân được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hằng năm được bán tài sản gắn liền quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất khi đáp ứng điều kiện gì?

Căn cứ theo Điều 37 Luật Đất đai 2024 quy định quyền và nghĩa vụ của cá nhân sử dụng đất như sau:

Quyền và nghĩa vụ của cá nhân sử dụng đất

...

2. Cá nhân được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hằng năm có các quyền và nghĩa vụ sau đây:

a) Quyền và nghĩa vụ chung quy định tại Điều 26 và Điều 31 của Luật này;

b) Bán tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất, bán tài sản thuộc sở hữu của mình gắn liền với đất và quyền thuê trong hợp đồng thuê đất khi đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 46 của Luật này. Người mua tài sản gắn liền với đất và quyền thuê trong hợp đồng thuê đất được tiếp tục thuê đất theo mục đích đã được xác định và thời hạn sử dụng đất còn lại theo mục đích đã được xác định; được kế thừa các quyền và nghĩa vụ của người sử dụng đất theo quy định của Luật này và pháp luật có liên quan;

...

Theo đó, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hằng năm được bán tài sản của mình gắn liền quyền thuê đất trong hợp đồng thuê đất khi đáp ứng điều kiện được nêu tại khoản 2 Điều 46 Luật Đất đai 2024, cụ thể gồm các điều kiện như sau:

- Tài sản gắn liền với đất thuê được tạo lập hợp pháp và đã được đăng ký theo quy định của pháp luật;

- Đã hoàn thành việc xây dựng theo đúng quy hoạch xây dựng chi tiết và dự án đầu tư đã được phê duyệt, chấp thuận (nếu có), trừ trường hợp phải thực hiện theo bản án, quyết định của Tòa án đã có hiệu lực thi hành, quyết định cưỡng chế của cơ quan thi hành án dân sự hoặc kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về thanh tra, kiểm tra.

- Đã ứng trước tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư mà chưa khấu trừ hết vào tiền thuê đất phải nộp.