Cách xác định lãi và lỗ trong kỳ tính thuế khi quyết toán thuế TNDN 2025?

Nội dung chính

• Lãi - Lỗ trong kỳ tính thuế TNDN là gì?
• Cách xác định lãi và lỗ trong kỳ tính thuế khi quyết toán thuế TNDN 2025?

Lãi - Lỗ trong kỳ tính thuế TNDN là gì?

Hiện hành, pháp luật không có định nghĩa chi tiết lãi lỗ trong kỳ tính thuế TNDN. Tuy nhiên, dựa trên các quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC về xác định lỗ và chuyển lỗ thì:

- Lãi trong kỳ tính thuế có thể hiểu là số tiền mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý. Nếu doanh thu lớn hơn chi phí, doanh nghiệp sẽ có lãi và phải nộp thuế TNDN trên số lãi này.

- Lỗ trong kỳ tính thuế được xác định là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế. Điều này có nghĩa là tổng chi phí của doanh nghiệp lớn hơn tổng doanh thu trong kỳ. Khi doanh nghiệp ghi nhận lỗ, họ không phải nộp thuế TNDN cho kỳ đó. Theo quy định, doanh nghiệp có thể chuyển lỗ từ năm trước sang năm sau để bù trừ cho lãi phát sinh trong các năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ này không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Ví dụ:

Nếu một doanh nghiệp có lỗ 10 tỷ đồng trong năm 2023 và có lãi 15 tỷ đồng trong năm 2024, doanh nghiệp sẽ chuyển toàn bộ số lỗ 10 tỷ đồng vào thu nhập năm 2024.

Nếu doanh nghiệp chỉ có lãi 8 tỷ đồng trong năm 2024, họ sẽ chuyển 8 tỷ đồng lỗ vào thu nhập năm 2024 và số lỗ còn lại 2 tỷ đồng sẽ được theo dõi và chuyển vào các năm tiếp theo.

Cách xác định lãi và lỗ trong kỳ tính thuế khi quyết toán thuế TNDN 2025?

Cách xác định lãi và lỗ trong kỳ tính thuế khi quyết toán thuế TNDN 2025?

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC có thể xác định lãi lỗ như sau:

- Lãi trong kỳ tính thuế có thể hiểu là số tiền mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý

- Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được chuyển theo quy định

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế (nếu có) – Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định (nếu có)

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu + Thu nhập khác – Chi phí được trừ

Cụ thể:

Đối với doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế thì cách xác định lãi – lỗ như sau:

+ Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế > 0 => DN hoạt động SXKD có kết quả là lãi

+ Nếu: Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế < 0 => DN hoạt động SXKD có kết quả là lỗ

Cách xác định lãi - lỗ theo thông tin trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (tờ khai 03/TNDN) đối với DN có thu nhập miễn thuế:

+ Nếu [C1] - [C2] < 0 => DN hoạt động SXKD có kết quả là lỗ

+ Nếu [C1] - [C2] = 0 => Kết quả kinh doanh là không lãi, không lỗ

+ Nếu [C1] - [C2] > 0 => DN hoạt động SXKD có kết quả là lãi

* Đối với doanh nghiệp không có thu nhập Miễn thuế thì cách xác định lãi – lỗ như sau:

+ Nếu thu nhập chịu thuế > 0 => Tức là có (Doanh thu + Thu nhập khác ) > Chi phí được trừ => DN hoạt động SXKD có kết quả là lãi

+ Nếu thu nhập chịu thuế < 0 => Tức là có (Doanh thu + Thu nhập khác ) < Chi phí được trừ => DN hoạt động SXKD có kết quả là lỗ

Cách xác định lãi - lỗ theo thông tin trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN đối với DN không có thu nhập miễn thuế:

+ Nếu [C1] < 0 => DN hoạt động SXKD có kết quả là lỗ

+ Nếu [C1] = 0 => Kết quả kinh doanh là không lãi, không lỗ

+ Nếu [C1] > 0 => DN hoạt động SXKD có kết quả là lãi