|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2695/TCHQ-TXNK
V/v biếu tặng hàng tồn kho của doanh
nghiệp chế xuất
|
Hà
Nội, ngày 06 tháng 05
năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Samsung Display Việt Nam.
(Khu công nghiệp Yên Phong, xã Yên Trung, huyện Yên Phong, tỉnh
Bắc Ninh)
Tổng cục Hải quan nhận được công văn
số 4118/2019/SDV ngày 03/4/2019 của Công ty TNHH Samsung Display Việt Nam đề
nghị hướng dẫn để biếu tặng một số hàng hóa tồn kho, không sử dụng cho các cơ sở
đào tạo, trung tâm xã hội. Về vấn đề này, Tổng cục Hải
quan có ý kiến như sau:
1. Về thủ tục biếu,
tặng hàng hóa của doanh nghiệp chế xuất:
Theo quy định tại khoản
10 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi,
bổ sung khoản 1, khoản 2 Điều 21 Thông tư số 38/2015/TT-BTC
ngày 25/3/2015 về khai thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa:
“1. Nguyên tắc thực hiện
a) Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi mục đích sử dụng thực hiện đúng quy định
tại khoản 5 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP được sửa đổi,
bổ sung tại khoản 12 Điều 1 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP;
b) Việc chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi mục đích sử
dụng hàng hóa đã làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu
chỉ được thực hiện sau khi người khai hải quan hoàn
thành thủ tục hải quan đối với tờ khai hải quan mới;
…”
Theo quy định tại khoản
55 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi,
bổ sung Điều 79 Thông tư số 38/2015/TT-BTC:
“Điều 79. Thanh lý hàng hóa của
doanh nghiệp chế xuất:
1. DNCX được thanh lý hàng hóa nhập
khẩu bao gồm: máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển, nguyên liệu, vật tư và
các hàng hóa nhập khẩu khác thuộc sở hữu của doanh nghiệp theo các hình thức:
xuất khẩu, bán, biếu, tặng, tiêu hủy tại Việt Nam.
2. Thủ tục thanh lý:
a) ...
b) Trường hợp thanh lý theo hình
thức bán, biếu, tặng tại thị trường Việt Nam, DNCX được lựa chọn thực hiện theo
một trong hai hình thức sau:
b.1) Trường hợp DNCX lựa chọn hình
thức chuyển đổi mục đích sử dụng thì đăng ký tờ khai hải quan mới, chính sách
thuế, chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ
khai hải quan hàng hóa nhập khẩu chuyển mục đích sử dụng (trừ trường hợp tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu ban đầu đã thực hiện đầy đủ chính sách quản
lý nhập khẩu); căn cứ tính thuế là trị giá tính thuế, thuế suất và tỷ giá tại thời điểm đăng ký tờ
khai chuyển mục đích sử dụng quy định tại Điều 21
Thông tư này.
Sau khi chuyển đổi mục đích sử dụng thì việc bán,
biếu, tặng hàng hóa này tại thị trường Việt Nam thực hiện không phải làm thủ tục
hải quan.
b.2) Trường hợp DNCX lựa chọn hình
thức thực hiện thủ tục xuất nhập khẩu tại chỗ theo
quy định tại Điều 86 Thông tư này thì DNCX thực hiện thủ tục xuất khẩu tại chỗ, doanh nghiệp nội địa thực hiện
thủ tục nhập khẩu tại chỗ, nộp các loại thuế theo
quy định…”
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định
trên để thực hiện các thủ tục khi biếu, tặng số hàng hóa tồn kho, không có nhu
cầu sử dụng.
2. Về chính sách
thuế đối với quà biếu, quà tặng:
a) Thuế nhập khẩu:
Theo quy định tại khoản
2 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 thì miễn thuế
nhập khẩu đối với:
“2. Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng trong định mức của tổ chức, cá nhân nước
ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại.
Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng
có số lượng hoặc trị giá vượt quá định mức miễn thuế
phải nộp thuế đối với phần vượt, trừ trường hợp đơn vị nhận là cơ quan, tổ chức
được ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động và được cơ quan có thẩm quyền
cho phép tiếp nhận hoặc trường hợp vì mục đích nhân đạo, từ thiện”.
Theo quy định tại điểm
b khoản 2 Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ về
định mức miễn thuế đối với quà biếu, quà tặng:
“b) Quà biếu, quà tặng của tổ chức,
cá nhân nước ngoài cho cơ quan, tổ chức Việt Nam được ngân sách nhà nước đảm bảo
kinh phí hoạt động theo pháp luật về ngân sách; quà biếu, quà tặng vì mục đích
nhân đạo, từ thiện có trị giá hải quan không vượt quá 30.000.000 đồng được miễn
thuế không quá 04 lần/năm.”
Do đó, trường hợp tổ chức, cá nhân nước
ngoài biếu tặng hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam trong định mức miễn thuế
quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP thì
được miễn thuế nhập khẩu.
Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện
theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 8 Nghị định số
134/2016/NĐ-CP.
b) Thuế giá trị gia tăng:
Căn cứ quy định tại khoản
19 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT:
“Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch
vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
trong các trường hợp sau:
a) …
b) Quà tặng cho cơ quan nhà nước,
tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ
chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội,
tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân
dân thực hiện theo quy định của pháp luật về quà biếu, quà tặng”.
…
Mức hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo
mức miễn thuế nhập khẩu quy định tại Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành.”
Căn cứ khoản 3 Điều 5
Quyết định số 31/2015/QĐ-TTg ngày 04/8/2015 của Thủ tướng Chính phủ quy định
về định mức quà biếu, quà tặng miễn thuế:
“3. Quà biếu, quà tặng của tổ chức,
cá nhân nước ngoài cho tổ chức Việt Nam; quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá
nhân Việt Nam cho tổ chức ở nước ngoài có trị giá không vượt quá 30.000.000 (ba mươi triệu) đồng được xét miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và không chịu thuế giá trị gia tăng…”
Do đó, quà biếu, quà tặng của tổ chức,
cá nhân nước ngoài cho tổ chức Việt Nam trong định mức thì thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT. Phần trị giá quà tặng vượt mức nêu trên thì phải nộp thuế
theo quy định.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định
nêu trên để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với cơ
quan hải quan quản lý để được giải đáp cụ thể.
Tổng cục Hải quan thông báo để Công
ty TNHH Samsung Display Việt Nam được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCT Nguyễn Dương Thái (để b/c);
- Lưu: VT, TXNK (03b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ XNK
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Đào Thu Hương
|