|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 99065/CTHN-TTHT
V/v thuế TNCN đối với hoạt động đại lý bảo hiểm
|
Hà
Nội, ngày 13 tháng 11
năm 2020
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Trọng Tín Hưng Thịnh
(Địa chỉ: Tầng 2, Tòa nhà Hải Ngân, Số
9, Đ. Thanh Liệt, Xã Thanh Liệt,
H. Thanh Trì, TP. Hà Nội, MST:
0108862304)
Trả lời công văn số 2310/CV-TT ngày
23/10/2020 của Công ty TNHH Trọng Tín Hưng Thịnh hỏi về chính
sách thuế TNCN đối với thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân
+ Tại Điểm c Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn
về thu nhập từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
…
c) Tiền thù lao nhận được dưới các
hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài
nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút
theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động
giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể
thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.”
+ Tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 hướng
dẫn về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng
từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá
nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải
nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả
thu nhập, cụ thể như sau:
…i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao,
tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng
dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động
dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu
(2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá
nhân....”
- Căn cứ Điều 5 Thông tư
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị
gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh
doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá
nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH12
và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế hướng dẫn phương
pháp tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý
bảo hiểm, bán hàng đa cấp:
“Điều 5. Phương pháp tính thuế đối
với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số,
đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp
1. Nguyên tắc áp dụng
a) Cá nhân trực tiếp ký
hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là cá
nhân trực tiếp ký hợp
đồng với công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo
hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp theo hình thức đại lý bán
đúng giá.
b) Đối
với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số,
đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là
tổng số tiền hoa hồng của đại lý, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các
khoản hỗ trợ và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được trong năm dương lịch.
…
2. Căn
cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa
cấp là doanh thu tính
thuế và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh
thu.
a) Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế là doanh thu
bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của
tổng số tiền hoa hồng,
các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ
và các khoản thu khác mà cá nhân nhận được từ công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp (sau đây gọi là tiền hoa hồng).
b) Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân
tính trên doanh thu
Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối
với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là 5%.
c) Xác định số thuế phải nộp
Số thuế
TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x
Tỷ lệ thuế TNCN 5%
…”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công
ty TNHH Trọng Tín Hưng Thịnh (sau đây gọi tắt là Tổng đại lý) ký hợp đồng tổng
đại lý bảo hiểm nhân thọ với Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Dai-ichi Life thì:
- Trường hợp
Tổng đại lý chi trả khoản tiền thù lao được xác định là khoản thu nhập từ tiền
lương, tiền công chi trả cho các đại lý (là cá nhân cư trú không ký hợp đồng
lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng) có
tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở
lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho đại lý
theo hướng dẫn tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.
- Trường hợp
Tổng đại lý chi trả khoản tiền được xác định là tiền hoa hồng, các khoản thưởng
dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu khác
mà cá nhân làm đại lý bảo hiểm nhận được từ doanh nghiệp bảo hiểm thì thực hiện
theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế,
trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục
Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm
tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Trọng Tín Hưng Thịnh được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|