|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 78690/CT-TTHT
V/v hướng dẫn
sử dụng hóa đơn điện tử
|
Hà Nội, ngày 05 tháng 12 năm 2017
|
Kính gửi: Trường Cao đẳng Xây dựng số
1
(Địa chỉ:
Phường Trung Văn, Q.Nam Từ Liêm, HN;
MST:
0103197615)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
286/CĐXD1-TCKT ngày 22/11/2017 của Trường Cao đẳng Xây dựng số 1 hỏi về chính
sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
1. Về miễn trừ chữ ký số của người mua hàng trên hóa
đơn.
- Căn cứ Điểm e Khoản 1 và Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nội dung của hóa
đơn điện tử:
“1. Hóa
đơn điện tử phải có các nội dung sau:
... e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của
người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật trong trường hợp
người mua là đơn vị kế toán.
…
2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn
riêng của Bộ Tài chính”
- Căn cứ công văn số 2402/BTC-TCT ngày 23/2/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
hóa đơn điện tử như sau:
“Trường hợp người mua không phải là đơn vị kế toán hoặc là
đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch
vụ giữa người bán với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản
giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu,... thì người bán lập hóa đơn điện tử cho người mua
theo quy định, trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua.”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp người mua không
phải là đơn vị kế toán hoặc là đơn vị kế toán nếu có các hồ sơ, chứng từ chứng minh việc cung cấp hàng hóa, dịch
vụ giữa trường cao đẳng XD số 1 với người mua như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất
kho, biên bản giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, hồ sơ chứng
từ khác thì Trường Cao đẳng XD số 1 lập hóa đơn điện tử cho người mua theo quy định, trên hóa đơn điện tử không nhất
thiết phải có chữ ký điện tử của người mua.
2. Về việc miễn chữ ký của người đại diện pháp luật
và đóng dấu trên hóa đơn chuyển đổi.
- Căn cứ Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC
ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định:
“1. Nguyên tắc chuyển đổi
Người bán hàng hóa được chuyển đổi hóa đơn điện tử
sang hóa đơn giấy để chứng
minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được
chuyển đổi một (01) lần. Hóa
đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng
hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật
của người bán, dấu của người bán.
Người mua, người bán được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để
phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật
Kế toán. Hóa đơn điện tử
chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng
các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này...”.
- Căn cứ Điểm d Khoản 2 Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về cách lập một số tiêu
thức cụ thể trên hóa đơn:
“d) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải
có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực
tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên
bên trái của tờ hóa đơn.”
- Căn cứ Điểm b Khoản 3 Điều 4 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“…
- Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn với số lượng lớn, chấp
hành tốt pháp luật thuế,
căn cứ đặc điểm hoạt động kinh doanh,
phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn của doanh nghiệp và trên cơ
sở đề nghị của doanh nghiệp, Cục Thuế xem xét và có văn bản hướng dẫn hóa đơn không nhất
thiết phải có tiêu thức “dấu của người bán”
- Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính”.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Trường cao đẳng
XD số 1 chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình
lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần. Trên hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy phải có chữ ký
người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán theo quy định tại
Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính.
3. Về chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong
quá trình lập hóa đơn điện tử.
Căn cứ Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014
của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn đã lập.
“2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua
nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người
mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua
lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa
đơn phải thể hiện được lý
do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại
hóa đơn mới theo, quy định
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua,
đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau
đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng
văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa
đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia
tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào
hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa
đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty phát hiện hóa
đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua bị sai sót, người bán và người mua lập
biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản, nếu
khách hàng của Công ty không sử dụng chữ ký số thì hai bên có thể lập biên bản thỏa
thuận bằng giấy và ký chữ ký bằng tay trên biên bản thỏa thuận.
4. Xử lý về việc hóa đơn sai sót chưa kê khai thuế
- Căn cứ Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC
ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định xử lý
đối với hóa đơn điện tử đã lập:
“1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua
nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch
vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua
chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người
bán và người mua. Việc hủy hóa
đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn
do các bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền.
Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy
định tại Thông tư này để
gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa
đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp hóa đơn điện tử đã lập
và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng
hóa, người bán và người mua chưa kê khai thuế GTGT nếu phát hiện sai thì chỉ được
hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa đơn điện tử
có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện
tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm
quyền. Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua, trên
hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.”
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Ngân hàng TNHH MTV
Standard Chartered (Việt Nam) biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT6; P.QLAC; P.T.H
- Phòng Pháp Chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|