|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7429/CT-TTHT
V/v giải
đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 03 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Hitachi Plant
Technologies (Việt Nam)
Địa chỉ:
P1057-1058, tầng 15 tòa nhà Keangnam Hanoi Landmark tower, Khu E6, Khu đô thị mới Cầu Giấy, P. Mễ Trì, Q.Nam Từ Liêm, TP Hà Nội.
MST:
0105807954
Trả lời công văn số 2016.10-001-KT ngày 23/12/2016 của
Công ty TNHH Hitachi Plant Technologies (Việt Nam) (sau đây gọi tắt là Công
ty), hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có y kiến như sau:
- Căn cứ Điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài
chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính và Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014) như sau:
“1. Sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
e) Sửa đổi Khoản 6 Điều 11 như sau:
“6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh
xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh
không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này.
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng
vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng
tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng
10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%
trên doanh thu hàng hóa chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý
địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh
là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư
số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh
được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp
hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Cơ quan
thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo
tháng.
d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp
thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của
doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động
sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng
từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng
lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia
tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở
chính.”
- Căn cứ Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung một số Điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số Điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông
tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính) như sau:
+ Tại Khoản 3 Điều 1 quy định
“3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:
“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu
vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng)
hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ
tiếp theo.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết
phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường
hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý) đủ Điều kiện hoàn thuế GTGT theo
hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì cơ quan thuế giải
quyết hoàn thuế theo quy định của pháp luật.
Ví dụ: Doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo
quý, tại kỳ tính thuế quý 3/2016 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết là 80
triệu thì doanh nghiệp A được khấu trừ vào kỳ tính thuế quý 4/2016. Trường hợp
các kỳ tính thuế quý 4/2016,
quý 1/2017 và quý 2/2017 vẫn còn số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết thì doanh
nghiệp A chuyển số thuế GTGT chưa được khấu
trừ hết để tiếp tục khấu trừ tại kỳ tính thuế quý 3/2017 và các kỳ tính thuế tiếp
theo”
+ Tại Điều 6 quy định hiệu lực thi hành
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật số
106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật
thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế và Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày
01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số
Điều của Luật thuế giá trị gia
tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, trừ Khoản
2 Điều này.
2. Điều 4 của Thông tư này áp dụng từ kỳ tính thuế
năm 2016”
Căn cứ quy định trên:
+ Trường hợp Công ty phát sinh thuế GTGT vãng lai ngoại
tỉnh đơn vị phải thực hiện nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh theo quy định tại
Điểm e Khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính
và được bù trừ vào số thuế
giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.
+ Trường hợp Công ty phải nộp thuế GTGT vãng lai tại
các địa phương làm phát sinh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ tại trụ sở
chính, được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Từ 01/7/2016, Công ty có số thuế
chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc quý thì được khấu trừ kỳ tiếp theo và
không thuộc trường hợp hoàn thuế định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư
130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội ghi nhận vướng mắc, kiến nghị của
Công ty để tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế. Đề nghị Công ty thực hiện theo quy định
hiện hành.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ
Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KT1;
- Phòng: Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT.
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|