|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 736/TCT-DNL
V/v: Khai nộp thuế khi bán tài sản đảm bảo.
|
Hà Nội, ngày 5
tháng 03 năm 2018
|
Kính gửi: Công
ty TNHH MTV Quản lý tài sản của các Tổ chức tín dụng Việt Nam.
(Đ/c: 22 Hàng
Vôi, phường Lý Thái Tổ, quận Hoàn Kiếm, TP. Hà Nội)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1394/VAMC -
TCKT ngày 31 tháng 10 năm 2017 của Công ty TNHH MTV Quản lý tài sản của các
TCTD Việt Nam (Công ty VAMC) về việc đề nghị hướng dẫn kê khai nộp thuế khi bán
tài sản đảm bảo. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 7 Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH111 ngày 29 tháng 11 năm 2006 quy định về nghĩa vụ của người nộp
thuế:
"Điều 7. Nghĩa vụ của người nộp thuế
1. Đăng ký thuế, sử dụng mã
số thuế theo quy định của pháp luật.
2. Khai thuế chính xác,
trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp
luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.
3. Nộp tiền thuế đầy
đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.
Tại Điều 30
Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 quy định về
nguyên tắc khai thuế và tính thuế:
"Điều 30. Nguyên tắc
khai thuế và tính thuế
1. Người nộp thuế phải khai
chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ
Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ
khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
2. Người nộp thuế tự tính số
thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện
theo quy định của Chính phủ."
Tại Điều 12
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về nguyên tắc xác định
như sau:
"Điều 12. Nguyên tắc
xác định
Doanh nghiệp nộp thuế tại
nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở
gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế
được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Việc phân bổ số thuế phải nộp
quy định tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có các
công trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc."
Tại điểm c,
Khoản 5 , Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về nơi nộp hồ sơ khai thuế:
“c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế
cùng hồ sơ chuyển nhượng bất động sản tại bộ phận một cửa liên thông hoặc Chi Cục
Thuế nơi có bất động sản chuyển nhượng. Trường hợp ở địa phương chưa thực hiện
quy chế một cửa liên thông thì nộp hồ sơ trực tiếp cho văn phòng đăng ký quyền
sử dụng đất nơi có bất động sản chuyển nhượng...
Trường hợp cá nhân chuyển
nhượng nhà, công trình xây dựng hình thành trong tương lai thì khai thuế, nộp
thuế thu nhập cá nhân tại Chi Cục Thuế địa phương nơi có nhà, công trình xây dựng
hình thành trong tương lai hoặc tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm
thu."
Tại Điều 562
Bộ luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24 tháng 11 năm 2015 của Quốc hội quy định
về hợp đồng ủy quyền:
“Hợp đồng ủy quyền là sự thỏa
thuận giữa các bên, theo đó bên được ủy quyền có nghĩa vụ thực hiện công việc
nhân danh bên ủy quyền, bên ủy quyền chỉ phải trả thù lao nếu có thỏa thuận hoặc
pháp luật có quy định."
Tại Khoản 2
và Khoản 4, Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài
chính, sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính
phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định hướng dẫn việc kê
khai thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“…2. Các trường hợp kê khai
thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh:
- Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp theo từng lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản áp
dụng đối với doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản và doanh
nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản nếu có nhu cầu."
…
4. Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật
về thuế thu nhập doanh nghiệp.
...b) Doanh nghiệp không
phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế
thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản.
Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản
là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản.
…”
Công ty VAMC đăng ký kê khai
và nộp thuế tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội. Như vậy, việc Công ty VAMC thực hiện
kê khai, nộp thuế thay cho khách hàng vay nợ tại địa phương nơi đóng trụ sở
chính của khách hàng vay nợ (trong trường hợp bên bảo đảm là doanh nghiệp) hoặc
đăng ký kê khai nộp thuế tại Chi Cục Thuế nơi bất động sản chuyển nhượng (trong
trường hợp bên bảo đảm là cá nhân) là khó khăn khi thực hiện.
Công ty VAMC hiện đang mua nợ
xấu bằng trái phiếu đặc biệt cho các TCTD, ủy quyền cho các TCTD xử lý và theo
dõi nợ xấu và tài sản. Khi xử lý TSĐB, các chi phí liên quan đến TSĐB tổ chức
tín dụng trừ (-) đi, số còn lại TCTD thu hồi nợ, nếu số tiền xử lý TSĐB nhiều
hơn số thu hồi nợ thì TCTD trả lại cho khách hàng.
Tổ chức tín dụng cho vay thường
có đăng ký và nộp thuế cùng địa bàn với khách hàng vay nợ (bên bảo đảm). Tổ chức
tín dụng thực hiện ủy quyền của Công ty VAMC trong việc xử lý tài sản bảo đảm,
trực tiếp bán tài sản bảo đảm, thu hồi nợ.
Căn cứ các quy định của pháp
luật và tình hình thực tế hoạt động của Công
ty VAMC, Tổng cục Thuế hướng
dẫn khai, nộp thuế khi bán tài sản đảm bảo của Công ty VAMC như sau:
Trường hợp khi chuyển nhượng
bất động sản mà tài sản bảo đảm vẫn thuộc sở hữu của khách hàng vay nợ, Công ty
VAMC đứng ra bán tài sản bảo đảm thì Công ty VAMC khai, nộp thay thuế TNDN hoặc
TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định.
Trường hợp khi chuyển nhượng
bất động sản mà tài sản bảo đảm vẫn thuộc sở hữu của khách hàng vay nợ, Công ty
VAMC ủy quyền cho tổ chức tín dụng bán tài sản bảo đảm thì cơ quan chi trả có
trách nhiệm kê khai nộp thay thuế TNDN hoặc TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản theo quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để
Công ty TNHH MTV Quản lý tài sản của các Tổ chức tín dụng Việt Nam biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục Thuế TP. Hà Nội;
- Vụ CS, KK, PC;
- Lưu: VT, DNL (2b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Đặng Ngọc Minh
|