|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 66969/CT-TTHT
V/v ưu đãi thuế TNDN
đối với dự án đầu tư mở rộng
|
Hà
Nội, ngày 26 tháng 8
năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Fujico Việt Nam
(Địa chỉ: Lô 33-34 Khu công nghiệp Nội Bài, H. Sóc Sơn, TP Hà
Nội
MST: 0101764788)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
CV-FVN1072019 đề ngày 10/7/2019 và công văn CV-FVN3172019 đề ngày 31/7/2019 của
Công ty TNHH Fujico Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng. Về
vấn đề này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 5 Điều 16 Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về miễn thuế, giảm thuế:
“5. Doanh nghiệp có dự án đầu tư
phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh
vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một
trong ba tiêu chí quy định tại Khoản này thì
được lựa chọn hưởng ưu đãi
thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn
thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở
rộng quy định tại Khoản này bằng với
thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa
bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại
Khoản này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng
thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng
đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10
tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện
tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp
luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Tỷ trọng nguyên giá
tài sản cố định tăng thêm đạt tối
thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định
trước khi đầu tư;
- Công suất thiết kế tăng thêm tối
thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt
động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy
định của Nghị định này mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Điểm
này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại
(nếu có).
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng
ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở
rộng được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập
từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa
nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử
dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh
nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy
định tại Khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở
rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có
thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có
doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm
thuế được tính từ năm thứ tư.
Ưu đãi thuế quy định tại Khoản này
không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng
do nhận sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư đang hoạt động.”
- Căn cứ Khoản 6 Điều 1 Nghị định số
91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP:
“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số
thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu
nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này
và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp
(trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy
định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại
I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các
quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô
thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01
năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn
không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối
với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của
dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định
tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ
quy định về phân loại đô thị.”.
- Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
+ Tại Điều 18 quy định về điều kiện
áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai...”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục
thực hiện ưu đãi thuế TNDN:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều
kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian
miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế
với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra
các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn
thuế, giảm thuế, số lẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực
tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều
kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan
thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính, về thuế theo quy định.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty TNHH Fujico Việt Nam tự xác định đã hết thời gian áp dụng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp, nay Công ty dự kiến sử dụng lợi nhuận sau thuế hoặc vay
thêm để đầu tư thêm tài sản cố định nhằm mở rộng quy mô sản
xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất của dự án đầu tư đang hoạt
động thuộc địa bàn Khu công nghiệp Nội Bài, huyện Sóc Sơn,
Thành phố Hà Nội (không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội thuận
lợi), nếu đáp ứng là dự án đầu tư mở rộng theo quy định của pháp luật về đầu
tư, đồng thời đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại Khoản 5 Điều 16 Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP thì được miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp
trong 4 năm tiếp theo. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm dự án
đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có
doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính
từ năm thứ tư.
Công ty thực hiện hạch toán riêng
phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại, trường hợp Công ty không
hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ
lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất,
kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị
Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà
Nội trả lời để TNHH Fujico Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|