|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 65202/CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn
thuế suất thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP .
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 09 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Công Trình Long River
Địa chỉ:
119-121 Phố Đại Từ Phường Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội; MST: 0104871629
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số 1608/2023-LR
của Công ty TNHH Công Trình Long River (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về việc
hướng dẫn xuất hóa đơn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của
Chính phủ quy định chính sách miễn giảm thuế quy định giảm thuế giá trị gia
tăng.
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại Khoản 1 Điều 4 quy định về nguyên tắc lập hóa đơn:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa
đơn để giao cho người mua (bao gồm
cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ
dùng để cho, biếu, tặng, trao
đổi, trả thay lương cho người
lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất
hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải
ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng
hóa đơn điện tử thì phải theo định
dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế
theo quy định tại Điều 12 Nghị định này”.
+ Tại Khoản 3 Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa
đơn:
“3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng
hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối
lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.”
+ Tại Khoản 2 Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có
sai sót:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người
mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
...b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế
hoặc hàng hóa ghi trên hóa
đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng
hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người
mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh
cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa
thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn
đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho
hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường
hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước
khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau
đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số
trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót sau đó người bán gửi cho người mua
(đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc
gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp
sử dụng hóa đơn điện tử
có mã của cơ quan thuế).
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều luật thuế GTGT.
+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế
GTGT:
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành
việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền”.
- Căn cứ Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa
đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
“1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến
chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;...”
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối
với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp
quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối
với một trong các hành vi
sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của
pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại
điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;...”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp giao hàng
nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục,
công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho
khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng theo quy định tại Khoản
2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Thời điểm xác
định thuế GTGT đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch
vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền
hay chưa thu được tiền theo quy định tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ (thuộc đối tượng
giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP) nhưng sau ngày 31/12/2022 Công
ty mới lập hóa đơn đối với doanh thu dịch vụ đã hoàn thành và phát sinh từ ngày
01/02/2022 đến 31/12/2022 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm,
được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của
Chính phủ và bị xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng
thời điểm.
Trường hợp Công ty thực hiện lập hóa đơn điện tử , đã
gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế
suất, tiền thuế thì thực hiện theo quy định
về xử lý hóa đơn có sai sót tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với
các quy định pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng
mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ
giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu:
VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC
TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|