|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 58381/CT-TTHT
V/v CS thuế đ/v hoạt
động thi công xây dựng
|
Hà Nội,
ngày 26 tháng 6 năm 2020
|
Kính gửi: Bà Nguyễn Thị Hiền
Đ/c: Tầng 4, tòa nhà Ngọc Khánh, 37 Nguyễn Sơn, Q. Long Biên, TP Hà Nội
Trả lời công văn không số đề ngày 10/06/2020 của Bà Nguyễn
Thị Hiền về chính sách thuế đối với hoạt động thi công xây dựng, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 hướng dẫn tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn:
“...Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm
nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp
đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục,
công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho
khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng....”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Khoản 9 Điều 7 hướng dẫn giá tính thuế:
“9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục
công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
...c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo
hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn
giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công
việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT....”
+ Tại Khoản 5 Điều 8 hướng dẫn về thời điểm xác định thuế
GTGT:
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời
điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng,
lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
- Căn cứ Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 sửa đổi,
bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế
được xác định như sau:
a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao
quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn
thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho
người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản
1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
c) Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn
thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.
d) Trường hợp khác theo quy định của pháp luật”.
- Căn cứ điểm m Khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014 ngày
18/6/2014 hướng dẫn doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp
xác định như sau:
“m) Đối với hoạt động xây dựng; lắp đặt là giá trị công
trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng,
lắp đặt nghiệm thu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu,
máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị
nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu,
máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá
trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn về
nguyên tắc như sau:
Đối với hoạt động thi công xây dựng công trình, thời điểm lập
hóa đơn GTGT và kê khai tính thuế GTGT, TNDN là thời điểm nghiệm thu, bàn giao
công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không
phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đề nghị Bà Nguyễn Thị Hiền căn cứ vào tình hình thực tế tại
công ty, đối chiếu với các quy định hiện hành của pháp luật nêu trên để thực hiện
theo quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Bà liên hệ với cơ quan thuế quản lý
trực tiếp để được giải đáp cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Bà Nguyễn Thị Hiền được biết
và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|